09年會計證《會計基礎》輔導：往來款項核算(5)
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第三節(jié) 其他應收款的核算
1、 其他應收款的內(nèi)容
(1) 應收的各種賠款
(2) 應收的各種罰款
(3) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金
(4) 備用金
(5) 應向職工收取的各種墊付的款項。
2 其他應收款的核算
設置“其他應收款賬戶”資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回數(shù)以及確認的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方表示尚未收回的其他應收款。
(1)備用金的核算
備用金是為了滿足企業(yè)內(nèi)部個部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用現(xiàn)金。
核算時，在其他應收款下設置明細賬戶“備用金”，借方登記備用金的領用數(shù)，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金。
A 定額制。是使用部門和人員工作的實際需要，先核定其備用金頂額并依次撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補足其定額的制度。
核定備用金并撥付備用金：
借：其他應收款――備用金
貸：庫存現(xiàn)金
報銷日常支出：
借：管理費用( 制造費用)
貸：庫存現(xiàn)金
B 非定額制 ：為滿足臨時需要暫付給有關部門和個人現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。如差旅費用。
預借差旅費時：
借：其他應收款――備用金
貸：庫存現(xiàn)金
出差后報銷 ：
借：管理費用
庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款――備用金
(2)其他應收款壞賬損失的核算
企業(yè)對預計可能發(fā)生的壞賬損失，應提取壞賬準備，對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
提取壞賬準備時：借：管理費用
貸：壞賬準備
確認壞賬損失時：借：其他應收款
貸：壞賬準備
同時： 借：銀行存款
貸：其他應收款
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