2009年《會計基礎》輔導：財產(chǎn)清查(3)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

瀏覽

　　具體編制例題如下：

　　某企業(yè)2004年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。

　　(1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬

　　(2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知

　　(3) 30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知

　　(4) 30日企業(yè)開出轉賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

　　根據(jù)以上未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表

　　銀行存款余額調節(jié)表

項目	金額	項目	金額
銀行對賬單余額	53000	企業(yè)銀行存款日記賬余額	51300
加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款	3900 1900	加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款	4100 400
調整后余額	55000	調整后余額	55000

　　注意：銀行存款余額調節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

　　(二)實物資產(chǎn)的清查方法

　　由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：

　　1.實地盤點法

　　實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準確可靠，但工作量較大。如：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫存商品、固定資產(chǎn)等。

　　2.技術推算法

　　技術推算法是指利用技術方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法盤點數(shù)字不夠準確，但工作量較小。

　　(三)往來款項的清查方法

　　往來款項的清查是對各種應收、應付、預收、預付等往來款項的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法與往來單位的有關賬項進行核對。

　　第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的處理

　　一、財產(chǎn)清查結果處理的要求

　　1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理意見

　　一般來說，財產(chǎn)盤盈多是由于財物收發(fā)過程中失誤造成的，對于流動資產(chǎn)盤盈一般應沖減管理費用，固定資產(chǎn)盤盈一般計入營業(yè)外收入。財產(chǎn)盤虧一般是定額內損耗、偷盜損失、自然災害等，對于定額內合理損耗計入管理費用，偷盜損失應找出責任人員賠償，自然災害等非常原因應計入營業(yè)外支出

　　2、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清查往來款項

　　3、總結經(jīng)驗教訓

　　4、及時調整賬簿記錄，保證賬實相符

　　二、財產(chǎn)清查結果處理的步驟。見以后章節(jié)。

環(huán)球網(wǎng)校2009年會計證考試輔導招生

　　2009年會計從業(yè)資格考試報名時間匯總

　　2009年各省市會計從業(yè)資格考試時間匯總