09年《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》會計職業(yè)道德(10)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第四節(jié) 會計職業(yè)道德檢查與獎懲

　　(一)會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義

　　開展會計職業(yè)道德檢查與獎懲是道德規(guī)范付諸實施的必要方式，也是促使道德力量發(fā)揮作用的必要手段，有著很重要的現(xiàn)實意義。

　　1、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲，具有促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用。獎懲機制把會計職業(yè)道德要求與個人利益結(jié)合起來，體現(xiàn)了義務與權(quán)利統(tǒng)一的原則。

　　2、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲，可以對各種會計行為進行裁決，對會計人員具有深刻的教育作用。作為會計人員哪些會計行為是對的，哪些會計行為是不對的，均可通過會計職業(yè)道德的檢查與獎懲作出裁決。通過會計職業(yè)道德檢查與獎懲，使廣大會計人員生動而直接地感受到道德的價值分量，其教育的作用是不可低估的。

　　3、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲，有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境。通過對會計職業(yè)道德檢查，在對違反會計職業(yè)道德的行為進行懲戒的同時，對優(yōu)秀會計工作者進行表彰、獎勵，營造抑惡揚善的環(huán)境，從而在潛移默化中提高全體會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

　　注意：就道德規(guī)范自身特點而言，它主要是依靠傳統(tǒng)習俗、社會輿論和內(nèi)心信念來維系的。這種非剛性的特征也就決定了它的落實、實施還必須同時借助政府部門的行政監(jiān)管、職業(yè)團體自律性監(jiān)管和企事業(yè)單位內(nèi)部紀律等外資的硬性他律機制。

　　(二)會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制

　　1、財政部對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查

　　《會計法》規(guī)定，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定，財政部對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導。

　　各級財政部門應負起組織和推動本地區(qū)會計職業(yè)道德建設的責任。財政部門可以利用行政管理上的優(yōu)勢，對會計職業(yè)道德情況實施必要的行政監(jiān)管，如將會計職業(yè)道德檢查與獎懲和執(zhí)法檢查、與會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢，與會計專業(yè)技術(shù)資格考評及與會計人員評優(yōu)表彰活動結(jié)合起來，是構(gòu)筑會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制的重要組成部分。

　　(1)執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

　　財政部門作為《會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法律制度情況及會計信息質(zhì)量進行不同形式的檢查或抽查。通過檢查，一方面督促各單位嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)，另一方面也是對各單位會計人員執(zhí)行會計職業(yè)道德情況的檢查和檢驗。

　　會計人員違反《會計法》，同時也一定違反了會計職業(yè)道德要求，不僅要承擔《會計法》規(guī)定的法律責任，受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應的道德制裁，可以采取在會計行業(yè)范圍內(nèi)通報批評、指令其參加一定學時的繼續(xù)教育課程、暫停從業(yè)資格、在行業(yè)內(nèi)部的公開刊物上予以曝光等。

　　(2)會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

　　《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務，表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰;情節(jié)嚴重的，由會計證(會計從業(yè)資格證書)發(fā)證機關吊銷其會計證(會計從業(yè)資格證書)。

　　將會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢制度與會計職業(yè)道德檢查結(jié)合起來，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業(yè)道德。

　　可以結(jié)合會計從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他行政檢查工作，將會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度和會計職業(yè)道德情況，以及受到的獎懲情況等，輸入電子檔案，形成會計人員的誠信檔案，不僅作為財政部門監(jiān)管會計人員的依據(jù)，也可以向用人單位和社會公眾開放，從而督促、約束、激勵會計人員嚴格自律，認真執(zhí)行會計職業(yè)道德規(guī)范。

　　(3)會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

　　由于高級會計師資格的取得是采取考試和評審相結(jié)合，因此有必要在考試和評審兩個方面對其會計職業(yè)道德進行檢查、考核。一是在考試方面?？紤]到職業(yè)道德對高級會計師的重要性，有必要增設職業(yè)道德的內(nèi)容，從理論上加深其對會計職業(yè)道德的理解和認識。二是在評審方面要對申報人的會計職業(yè)道德情況嚴格審查。三是規(guī)定一些關于職業(yè)道德規(guī)范的否決條款。

　　2、會計職業(yè)道德檢查與行業(yè)自律

　　會計行業(yè)自律是一個群體概念，是會計職業(yè)組織對整個會計職業(yè)的會計行為進行自我約束、自我控制的過程。

　　中國注冊會計師協(xié)會先后頒布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》以及《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設實施綱要》

　　目前，我國會計職業(yè)的行業(yè)自律機制尚不健全，對違反會計職業(yè)道德的會計人員和會計師事務所懲處力度不夠。所以，必須建立健全會計職業(yè)團體自律性監(jiān)管機制，確保會計職業(yè)的健康發(fā)展。

　　(三)會計職業(yè)道德的激勵機制

　　對自覺遵守會計職業(yè)道德的優(yōu)秀會計工作者進行表彰、宣傳，可以使受獎者感到對遵守道德規(guī)范的回報和社會肯定，從而促使其強化道德行為。同時，還可以樹立本行業(yè)的楷模、榜樣，使會計職業(yè)道德原則和規(guī)范具體化、人格化，使廣大會計工作者從這些富于感染性、可行性的道德榜樣中獲得啟示、獲得動力，在潛移默化中逐漸提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)。因此，在對違反會計職業(yè)道德的行為進行懲戒的同時，還應對自覺遵守會計職業(yè)道德的先進人物進行表彰。

　　會計職業(yè)道德激勵機制應當與會計人員表彰制度相結(jié)合，以起到弘揚正氣、激勵先進、鞭策后進的作用。對會計職業(yè)道德檢查中涌現(xiàn)出的先進人物事跡進行表彰獎勵，應注意將物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合。

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