09年審計師《理論與實務(wù)》銷售與收款循環(huán)(3)

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　2.檢查不相容職責(zé)的劃分

　　(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。

　　(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。

　　(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【2007年試題】

　　審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A. 觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C. 審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D. 檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　【答案】AE

　　3.測試控制制度執(zhí)行情況

　　4.審查銷售合同

　　5.審查對賬單是否按期寄出

　　6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　7.抽查賬齡分析表

　　8.審查銷貨折扣與收款的合理性

　　9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　lO.評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　【2005年試題】

　　審計人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　【答案】BCD

　　【解析】發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性測試程序。

　　二、審計目標(biāo)

　　1.營業(yè)收入的審計目標(biāo)

　　(1)證實營業(yè)收入的真實性

　　(2)證實收入界限的準(zhǔn)確性

　　(3)證實營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性

　　2.應(yīng)收款項的審計目標(biāo)

　　(1)證實應(yīng)收款項存在性

　　(2)證實應(yīng)收款項的準(zhǔn)確性

　　(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性

　　(4) 證實應(yīng)收款項記錄截止期的準(zhǔn)確性。

　　(5) 確認(rèn)壞賬損失的真實性

　　(6)證實應(yīng)收款項賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

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