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09年審計師《理論與實務(wù)》銷售與收款循環(huán)(3)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

  第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)

  一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

  1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

  2.檢查不相容職責(zé)的劃分

  (1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。

  (2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。

  (3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

  【2007年試題】

  審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時,可實施的審計程序有:

  A. 觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

  B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

  C. 審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記,評價內(nèi)部檢查的有效性

  D. 檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

  E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

  【答案】AE

  3.測試控制制度執(zhí)行情況

  4.審查銷售合同

  5.審查對賬單是否按期寄出

  6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

  7.抽查賬齡分析表

  8.審查銷貨折扣與收款的合理性

  9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

  lO.評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

  【2005年試題】

  審計人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有:

  A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

  B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

  C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

  D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

  E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

  【答案】BCD

  【解析】發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性測試程序。

  二、審計目標(biāo)

  1.營業(yè)收入的審計目標(biāo)

  (1)證實營業(yè)收入的真實性

  (2)證實收入界限的準(zhǔn)確性

  (3)證實營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性

  2.應(yīng)收款項的審計目標(biāo)

  (1)證實應(yīng)收款項存在性

  (2)證實應(yīng)收款項的準(zhǔn)確性

  (3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性

  (4) 證實應(yīng)收款項記錄截止期的準(zhǔn)確性。

  (5) 確認(rèn)壞賬損失的真實性

  (6)證實應(yīng)收款項賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

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