09年《會計基礎(chǔ)》所有者權(quán)益的核算講義(4)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　(二)留存收益的核算

　　1、盈余公積的核算

　　(1)提取盈余公積時提取盈余公積時：

　　借：利潤分配――提取法定盈余公積

　　――提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積――法定盈余公積

　　――任意盈余公積

　　(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：借：盈余公積

　　貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧

　　( 3)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)時：借：盈余公積

　　貸：實收資本

　　(4)用盈余公積派送新股：借：盈余公積

　　貸：股本

　　2、未分配利潤的核算

　　(1)收入、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：收入類

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：費用類

　　(2)凈利潤(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”

　　凈利潤轉(zhuǎn)入：借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　凈虧損轉(zhuǎn)入：借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　(3)分配利潤

　　借：利潤分配??提取法定盈余公積

　　??提取任意盈余公積

　　??應(yīng)付利潤

　　貸：盈余公積??法定盈余公積

　　??任意盈余公積

　　應(yīng)付利潤

　　(4)將分配的明細(xì)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”中

　　借：利潤分配??未分配利潤

　　貸：利潤分配??提取法定盈余公積

　　??提取任意盈余公積

　　??應(yīng)付利潤

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　　本章例題

　　1 盈余公積在轉(zhuǎn)增企業(yè)資本時，按規(guī)定保留的余額不應(yīng)少于注冊資本的()。

　　A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%

　　答案：C

　　2、某企業(yè)2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元，本年實現(xiàn)凈利潤700000元，提取盈余公積70000元，提取任意盈余公積35000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )元

　　A 630000 B 695000 C 70000 D 35000

　　答案：A

　　解析：35000+700000-70000-35000=630000

　　3、下列各項中，不會引起所有者權(quán)益變化的有( )

　　A用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B企業(yè)借入的資金

　　C 資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本 D 盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　答案：ABCD

　　4.所有者權(quán)益各項目中，通過生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的是( )

　　A實收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤

　　答案：CD

　　解析：盈余公積和未分配利潤來源于經(jīng)營活動賺取的利潤

　　實收資本、資本公積來源于股東投資及其他資本性交易

　　5、資本公積與盈余公積在使用上的區(qū)別是：資本公積不得彌補(bǔ)虧損，盈余公積可以彌補(bǔ)虧損。( )

　　答案：對

　　6. 企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤。( )

　　答案：對

　　7.接受某股東以專利和一輛新汽車進(jìn)行的投資。專利協(xié)商作價360000元;汽車作價180000元。(3分)

　　答案：

　　借：無形資產(chǎn) 360000

　　固定資產(chǎn) 180000

　　貸：實收資本 540000

　　8.某合伙公司人投資如下：

　　A 合伙人：100萬元; B合伙人：200萬元;C 合伙人;150萬元;D 合伙人：250萬元?，F(xiàn)B 合伙人轉(zhuǎn)讓其資本，經(jīng)協(xié)商按照比例平均出售給其他投資者。計算轉(zhuǎn)讓給各合伙人的資本金額，并編制相關(guān)會計分錄。(4分)

　　答案：

　　分配比例=200÷(100+150+250)=0.4

　　A合伙人增加的資本額=100×0.4=40萬元

　　C合伙人增加的資本額=150×0.4=60萬元

　　D合伙人增加的資本額=250×0.4=100萬元

　　借：實收資本-B

　　貸：實收資本-A

　　實收資本-C

　　實收資本-D

　　9.年末，公司實現(xiàn)凈利潤600000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%的比例提取任意盈余公積。經(jīng)批準(zhǔn)，以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度累計虧損，以法定盈余公積40000轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、任意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會計分錄

　　答案：

　　(1)提取法定盈余公積

　　借：利潤分配??提取法定盈余公積 60000

　　??提取任意盈余公積 120000

　　貸：盈余公積??法定盈余公積 60000

　　??任意盈余公積 120000

　　(2)彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積 20000

　　貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧 20000

　　(3)轉(zhuǎn)增資本

　　借：盈余公積 40000

　　貸：實收資本 40000

　　10.A公司2001年12月31日的股本為100000000股，面值為1元，資本公積(股本溢價)30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷，不考慮其他因素，針對下列不相關(guān)的情況編制會計分錄

　　(1) 假定A公司按每股2元回購股票

　　(2) 假定A公司按每股3元回購股票

　　(3) 假定A公司按每股0.9元回購股票

　　答案：

　　(1)按每股2元回購股票

　　借：庫存股 40000000

　　貸：銀行存款 40000000

　　借：股本 20000000

　　資本公積-股本溢價 20000000

　　貸：庫存股 40000000

　　(2)按每股3元回購股票

　　借：庫存股 60000000