2009年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)第八章講義(4)

　　第四節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣方法在實(shí)質(zhì)性測試中的具體運(yùn)用――變量抽樣法

　　1.了解變量抽樣法基本原理

　　變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在實(shí)質(zhì)性測試 中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進(jìn)行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對被審計(jì)對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計(jì)項(xiàng)目的正確性進(jìn)行測試，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測試之中。

　　2. 了解變量抽樣法基本方法

　?、賳挝痪捣????通過樣本的單位平均值估計(jì)總體值的一種變量抽樣方法。

　?、诓町惞烙?jì)法????通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。

　?、郾嚷使烙?jì)法????通過審計(jì)值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計(jì)值與記錄值的比率，進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。

　　3.熟悉變量抽樣法的基本步驟

　?、俅_定審計(jì)目標(biāo)：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性;

　?、诖_定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個記錄組成，相應(yīng)地各單個記錄則成為適當(dāng)?shù)某闃訂挝?

　　③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響;

　?、苓x取樣本并對樣本進(jìn)行測試：得出各樣本的審計(jì)值(即經(jīng)審計(jì)確定的正確數(shù)值)以及樣本審計(jì)值的平均值和標(biāo)準(zhǔn)差;

　　⑤評價抽樣結(jié)果：對抽樣結(jié)果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的 點(diǎn)估計(jì)值，然后再根據(jù)實(shí)際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計(jì)值。

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