09年財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第四章沖刺輔導(dǎo)(7)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任

　　由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

　　九、違反《會計(jì)法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰

　　1、根據(jù)《審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止。

　　2、根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報表的處罰，請參見教材。

　　3、根據(jù)(證券法)的有關(guān)規(guī)定，對于經(jīng)核準(zhǔn)上市交易的證券，其發(fā)行人未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏的，發(fā)行人未按期公告其上市文件或者報送有關(guān)報告的，為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計(jì)報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假作假的，上述行為的處罰，請參見教材。

　　4、根據(jù)《保險法》的有關(guān)規(guī)定，保險公司未按照規(guī)定報送有關(guān)報告、報表、文件和資料的處罰，請參見教材。

　　5、根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，以及未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上移列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，構(gòu)成犯罪的處罰，請參見教材

　　6、違反《會計(jì)法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　[應(yīng)用舉例]

　　中國證監(jiān)會在組織對A上市公司(本題下稱“A公司”)進(jìn)行例行檢查時，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：2005年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A公司的主要負(fù)責(zé)人甲便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)乙對該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。乙組織公司會計(jì)人員丙以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2006年10月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)和《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?并分別說明各違法行為的法律后果。

　　[答案]

　　(1)A公司、乙、丙存在編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報;可以對單位(A公司)并處5000元以上10萬以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員(乙、丙)處3000元以上5萬元以下的罰款;對其中的會計(jì)人員(乙、丙)，應(yīng)由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　(2)甲存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。

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