09年財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第一章沖刺輔導(dǎo)(6)

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　目前我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括：

　　單位內(nèi)部監(jiān)督;

　　以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督

　　以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

　　1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度

　　2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、對(duì)象

　　①內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;

　?、趦?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：

　　(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求;

　　(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

　　(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審查的辦法和程序作出規(guī)定;

　　4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

　?、贂?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督。

　?、跁?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　1、會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的實(shí)施主體??外部監(jiān)督

　　縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的實(shí)施主體。

　　此外，除了財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)規(guī)定，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　2、會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的監(jiān)督對(duì)象

　　根據(jù)《財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

　　3、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

　　(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;

　　(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;

　　(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;

　　(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

　　(三)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

　　1、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個(gè)人檢舉違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

　　(1) 審計(jì)業(yè)務(wù)

　　(2) 承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　3、《會(huì)計(jì)法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)的規(guī)定

　　(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。

　　(2)任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(3)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。

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