2009年會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)指導(dǎo)(6)
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1.借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)：
?、儋Y產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額―本期貸方發(fā)生額
?、谪?fù)債、所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額―本期借方發(fā)生額
?、圪M(fèi)用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。
?、苁杖腩愘~戶：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。
2.記賬規(guī)則??“有借必有貸，借貸必相等”
3.試算平衡
在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)律，會(huì)形成如下平衡關(guān)系：
全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意幾點(diǎn)：
①必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶
?、谠囁悴黄胶猓隙ㄙ~戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。
記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會(huì)影響借貸平衡。
4.會(huì)計(jì)分錄
一個(gè)完整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該包括：賬戶名稱，記賬符號(hào)、記錄金額
5.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記
其登記包括以下四個(gè)要點(diǎn)
(1) 所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同
(2) 借貸方向相同
(3) 所屬會(huì)計(jì)期間相同
計(jì)入總賬的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
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