2010年《中級財(cái)稅》預(yù)習(xí)：財(cái)政支出的內(nèi)容(20)

更新時間：2009-12-03 15:25:16 來源：|0

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　　三、稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　1、定義：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

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　　從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出

　　(1)照顧性稅收支出???主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。該類支出帶有明顯財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)，目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展基本保持平衡。

　　(2)刺激性稅收支出??主要是用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動力就業(yè)等。

　　刺激性稅收支出又可分為兩類：對特定納稅人的稅收支出

　　對特定課稅對象的稅收支出

　　(二)稅收支出的形式

　　1、稅收豁免???是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。

　　最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：免除關(guān)稅與貨物稅

　　免除所得稅

　　2、納稅扣除??是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　3、稅收抵免??允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　西方國家，稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免投資抵免目的是刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的短期稅收措施國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負(fù)公平。

　　4、優(yōu)惠稅率??-對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率

　　5、延期納稅???也稱為“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

　　6、盈虧相抵???準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款;或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。