09年會計證《會計基礎》輔導：應付職工薪酬的核算(2)
更新時間：2009-11-10 10:32:50
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二、職工薪酬的會計處理轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
①企業(yè)應當根據職工提供服務的受益對象確認應付職工薪酬
借：生產成本 (生產工人的職工薪酬)
制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費用 (管理部門人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬)
銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)支出負擔的職工薪酬)
貸：應付職工薪酬
?、谕馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金
借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金
貸：應付職工薪酬
③解除與職工的勞動關于給予的補償(辭退福利)
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
辭退補償金=接受辭退人數的最佳估計數×每人的補償金額
其中：接受辭退人數的最佳估計數=∑概率i×接受辭退職工數量i
?、馨l(fā)放職工薪酬時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款(庫存現金)轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
其他應收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等)
應交稅費-應交個人所得稅
⑤企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按照產品的公允價值(價稅合計)
借：管理費用(生產成本、制造費用等科目)
貸：應付職工薪酬
發(fā)放職工薪酬時：
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
同時：結轉產品的成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
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