09年會計證《會計基礎》輔導：會計賬薄(2)

更新時間：2009-11-02 09:13:35 來源：|0

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　　三、會計賬簿的格式和登記方法轉自環(huán) 球網校edu24ol.com

　　(一)、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。

　　2.現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記

　　3.銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆順序登記

　　(二)總分類賬的登記方法

　　1.總分類賬采用三欄式的訂本式賬簿。

　　2.總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序

　　(三)明細分類賬的登記方法

　　1.明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產明細賬)

　　(1)三欄式明細分類賬。它適用于只要求提供價值指標的賬戶，如：應收賬款、長期投資、應付賬款、實收資本等賬戶的明細分類賬。

　　(2)多欄式明細分類賬。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。

　　(3)數(shù)量金額式明細分類賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數(shù)量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細分類賬。

　　(4)橫線登記式明細分類賬。此明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。

　　2.登記方法

　　逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬

　　可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品手法明細賬以及收入、費用明細賬。

　　四、對賬

　　1.賬證核對

　　核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。

　　2.賬賬核對

　　核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。

　　3.賬實核對轉自環(huán) 球網校edu24ol.com

　　核對會計賬簿記錄與財產等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對;各種財務明細賬賬面余額與財務實存數(shù)額相核對;各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。

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