09年《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》輔導(dǎo)：會計法律制度(5)
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第四節(jié) 會計監(jiān)督
目前我國的會計監(jiān)督體系包括：
單位內(nèi)部監(jiān)督;
以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督
以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督制度
1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度
2、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象
①內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員;
?、趦?nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求：
(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求;
(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
(4)對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審查的辦法和程序作出規(guī)定;
4、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
①會計機(jī)構(gòu)、會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督。
?、跁嫏C(jī)構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
③會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。
(二)會計工作的政府監(jiān)督
1、會計工作國家監(jiān)督的實(shí)施主體??外部監(jiān)督
縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處罰。財政部門是會計工作國家監(jiān)督的實(shí)施主體。
此外，除了財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)規(guī)定，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
2、會計工作國家監(jiān)督的監(jiān)督對象
根據(jù)《財政部實(shí)施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。
3、財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的內(nèi)容
(1)是否依法設(shè)置會計賬簿;
(2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整;
(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;
(4)從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
(三)會計工作的社會監(jiān)督
1、會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個人檢舉違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督。
2、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
(1) 審計業(yè)務(wù)
(2) 承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。
3、《會計法》對注冊會計審計的規(guī)定
(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。
(2)任何人不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)。
(3)財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責(zé)任。
本節(jié)例題
單選題：
1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行
A、單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員 B、單位內(nèi)部紀(jì)檢人員
C、單位負(fù)責(zé)人 D、上級單位領(lǐng)導(dǎo)
答案：A
2. 下列各項(xiàng)中，不屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是()。
A. 各單位是否依法設(shè)置賬簿
B. 各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅
C. 各單位會計核算是否符合法定要求
D. 各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格
答案：B
多選題
3. 會計監(jiān)督體系包括()。
A. 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 B. 會計工作的國家監(jiān)督
C. 會計工作的社會監(jiān)督 D. 新聞媒體監(jiān)督
答案：ABC
4. 下列各項(xiàng)中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有( )
A財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督
B人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督
C證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實(shí)施檢查
D稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查
答案：ABCD
判斷題
4.記帳人員與會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員應(yīng)相互分離、相互制約。( )
答案：對
5、各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。( )
答案：錯
6、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。
( )
答案：對
環(huán)球網(wǎng)校2009年會計證考試輔導(dǎo)招生
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