09《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》輔導(dǎo)：稅收征收管理法律制度(3)
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五、稅款征收方式
(一)稅款的確定方式轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
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方式 |
含義 |
適用范圍 |
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查賬征收 |
由納稅人依據(jù)賬簿記載，先行計(jì)算繳納，事后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ) |
已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用 |
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查定征收 |
由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定數(shù)量和銷售額并依照稅法規(guī)定的稅率征收 |
生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊 |
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查驗(yàn)征收 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款 |
納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星、分散的流動(dòng)性大的稅源 |
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定期定額征收 |
對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。 |
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算納稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com |
(二)稅款的繳納方式
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方式 |
含義 |
適用范圍 |
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納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納 |
納稅人申報(bào)前，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅票，自行填寫，然后到國庫經(jīng)收處繳納稅款，以國庫經(jīng)收處的回執(zhí)聯(lián)和納稅申報(bào)等資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 |
在設(shè)有國庫經(jīng)收處銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人。 |
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稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù) |
稅務(wù)機(jī)關(guān)直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款 |
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代扣代繳 |
按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式 |
零星分期，不易控制的稅源 |
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代收代繳 |
負(fù)有收繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代收代繳的方式，即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款 |
稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 |
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委托代征 |
受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款 |
零散稅款 |
六、核定應(yīng)納稅額
(一)對(duì)象(7個(gè)方面)
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人
(二)核定應(yīng)納稅額的方式(4種)
1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模核收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
2、按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定
3、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者核算核定
4、按照其他合理的方法核定
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