2009年經(jīng)濟師《中級水路》考前沖刺輔導第六章(6)

　　第五節(jié) 財務預算及財務分析

　　預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支價值指標的各種預算的總稱。

　　一、財務預算轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)財務預算和全面預算

　　財務預算包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產(chǎn)負債表等內容。

　　(二)財務預算的地位與作用

　　1.明確工作目標

　　2.協(xié)調部門關系

　　3.控制日?；顒?/p>

　　4.考核業(yè)績標準

　　二、財務分析。

　　(一)企業(yè)財務分析的概念

　　企業(yè)財務分析是指利用財務報表的有關資料，對企業(yè)的經(jīng)營活動過程和結果進行分析，了解和判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，找出存在問題，查明原因提出改進措施，預測發(fā)展趨勢，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務。

　　(二)財務分析的內容

　　(1)資本結構分析。

　　(2資金運用分析。

　　(3)獲利能力分析。

　　(4)償債能力分析。

　　(三)財務報告與財務評價轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營活動的總結性書面文件。企業(yè)報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及財務情況說明書。

　　企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標主要有以下內容：

　　(1)資產(chǎn)負債率。

　　用來衡量企業(yè)利用債權人提供的資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。負債率低有利于保護債權人利益，而投資者則希望負債率較高，以減少資金投人。當負債率大于1時說明資不抵債。

　　資產(chǎn)負債率=(負債總額/全部資產(chǎn)總額)×100%

　　(2)流動比率。用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。該指標大，說明企業(yè)短期的償還能力強。但如果過大，意味著該企業(yè)資金過多地滯留在持有的流動資產(chǎn)上，可能會影響資金在營運生產(chǎn)中高效率的運轉，從而影響企業(yè)的獲利能力，一般認為該指標為2比較合適。

　　流動比率=(流動資產(chǎn)/流動負債)×100%

　　(3)速動比率。用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。

　　速動比率=(速動資產(chǎn)/流動負債)x 100%

　　(4)資本金利潤率。

　　用來衡量投資者投人企業(yè)資本金的獲利能力。該指標大，說明資本金獲得的利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效果好。

　　資本金利潤率=(利潤總額/資本總額)×100%

　　(5)營運收人利稅率。用來衡量企業(yè)營運收人的收益水平。

　　該指標大，說明企業(yè)獲得的利潤多，對國家貢獻大，經(jīng)營效益高。

　　營運收人利稅率=(利稅總額/營運收人)×100%

　　(6)成本費用利潤率。用來反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。該指標大，說明每百元獲得的利潤大，企業(yè)以較低的耗費取得了較高的經(jīng)濟效益。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　成本費用利潤率=(利潤總鰍成本費用總額)×100%

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