09年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：會(huì)計(jì)賬簿(2)

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來(lái)源：|0

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　　三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

　　(一)、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。

　　2.現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記

　　3.銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆順序登記

　　(二)總分類(lèi)賬的登記方法

　　1.總分類(lèi)賬采用三欄式的訂本式賬簿。

　　2.總分類(lèi)賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序

　　(三)明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法

　　1.明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)

　　(1)三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。它適用于只要求提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶(hù)，如：應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬。

　　(2)多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。一般適用于成本、費(fèi)用類(lèi)的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬。

　　(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶(hù)，如：原材料、庫(kù)存商品等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬。

　　(4)橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬。此明細(xì)分類(lèi)賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

　　2.登記方法

　　逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬

　　可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品手法明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。

　　四、對(duì)賬

　　1.賬證核對(duì)

　　核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。

　　2.賬賬核對(duì)

　　核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。

　　3.賬實(shí)核對(duì)

　　核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì);各種財(cái)務(wù)明細(xì)賬賬面余額與財(cái)務(wù)實(shí)存數(shù)額相核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

　　五、錯(cuò)賬的更正方法??注意各種方法的適用范圍和更正措施

　　(一)劃線(xiàn)更正法??適用結(jié)賬前憑證正確賬簿記錄錯(cuò)誤

　　(二)紅字沖銷(xiāo)法??適用憑證科目、方向錯(cuò)誤或者金額多記的情況

　　(三)補(bǔ)充登記法??適用憑證科目、方向正確金額少記的情況

　　六、結(jié)賬

　　1、結(jié)賬是指在一定會(huì)計(jì)期間(如：月、季、年度)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額及期末余額。結(jié)賬工作是建立在會(huì)計(jì)分期前提下。

　　2、結(jié)賬的程序

　　3、根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。

　　4、結(jié)賬的方法

　　需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，12月末的”本年累計(jì)“就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)

　　總賬賬戶(hù)平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)出全年發(fā)生額和余額，摘要注明“本年合計(jì)”并在其下通欄劃雙紅線(xiàn)。

　　七、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管