會(huì)計(jì)證財(cái)經(jīng)法規(guī):會(huì)計(jì)法律制度案例分析五
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一、 基本案情
2003年12月，某有限責(zé)任公司出納員王某在審查原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員李某提供的住宿費(fèi)發(fā)票和張某提供的購貨發(fā)票存在問題：李某的住宿費(fèi)發(fā)票大小寫金額不一致;張某提供的購買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票，王某應(yīng)如何處理?
二、案例分析
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
2、本案中，王發(fā)現(xiàn)李某提供的發(fā)票大小寫金額不一致，應(yīng)仔細(xì)研究分析發(fā)票金額大小寫不一致的原因，若是認(rèn)為的涂改所致，則屬于不合法的原始憑證不予受理，同時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;若是發(fā)票填寫錯(cuò)誤，則應(yīng)退回，要求開票單位重開發(fā)票
對(duì)于張某所提供的偽造的購買辦公用品的發(fā)票，王某有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任
北京市04-07案例分析題：
2007年
某食品公司2006年發(fā)生以下事項(xiàng)
(1)3月，公司財(cái)會(huì)科長張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)12個(gè)月。公司經(jīng)理辦公會(huì)認(rèn)為張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)時(shí)間較長，決定由會(huì)計(jì)王某主持財(cái)會(huì)科工作。隨后在出納趙某的配合下，張某與王某辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)。
(2)6月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時(shí)付款。貨物早已驗(yàn)收入庫，但貨款一直未付。為了解決當(dāng)時(shí)困境，王某簽發(fā)一張金額為20萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。遂要求該公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。
(3)9月，公司購買一批原料，原料驗(yàn)收入庫后并已支付貨款。。在審核對(duì)方開具的發(fā)票、單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額填寫有誤，遂與開具單位聯(lián)系。開具單位在原有誤金額處進(jìn)行更改后，加蓋了單位印章。王某據(jù)此入賬。
(4)11月，公司收到鋪面租金收入6萬元，王某根據(jù)公司經(jīng)理的意見，讓出納單獨(dú)記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。
(5)12月，公司財(cái)會(huì)科搬入新辦公室，王某要求財(cái)會(huì)科人員清理會(huì)計(jì)檔案，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。在銷毀的會(huì)計(jì)檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度、支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1) 張某與王某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)是否符合規(guī)定?簡要說明理由。
(2) 供貨商要求該公司因簽發(fā)空頭支票而承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任是否符合規(guī)定?銀行對(duì)該公司簽發(fā)空頭支票應(yīng)如何處理?
(3) 王某根據(jù)金額更改的發(fā)票入賬是否符合規(guī)定?對(duì)金額有誤的發(fā)票應(yīng)如何處理?
(4) 將租金收入6萬元單獨(dú)記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算屬于什么行為?
(5) 財(cái)會(huì)科銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)銷毀會(huì)計(jì)檔案是如何規(guī)定的?(2007年)
答案：
(1) 不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)，上級(jí)單位可以派人會(huì)同監(jiān)交
(2) 符合規(guī)定。出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金
(3) 不符合規(guī)定。對(duì)金額有誤的發(fā)票只能重開，不得更正
(4) 屬于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為
(5) 不符合規(guī)定。銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
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