會(huì)計(jì)證考試:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)原材料核算復(fù)習(xí)資料
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第四節(jié) 原材料的核算
一、實(shí)際成本法核算內(nèi)容
1.購(gòu)入材料(兩看，一看是否驗(yàn)收入庫(kù);二看是否付款)
驗(yàn)收入庫(kù)： 通過(guò)“原材料”核算
尚未驗(yàn)收入庫(kù)：通過(guò)“在途物資”核算
如果付款:
以支票支付：通過(guò)“銀行存款”
以銀行匯票支付：通過(guò)“其他貨幣資金”核算
以銀行本票支付：通過(guò)“其他貨幣資金”核算
未付款 :
如果簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票：通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”核算
如果背書(shū)轉(zhuǎn)讓一張商業(yè)匯票：通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”核算
如果只是款未付，則通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算
例1：從外地購(gòu)入圓鋼一批，買價(jià)8200元，供貨單位發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)300元，共計(jì)8500元，另外支付按圓鋼購(gòu)價(jià)的17%計(jì)算增值稅。(運(yùn)費(fèi)部分抵扣增值稅省略)貨款、運(yùn)費(fèi)以及增值稅已通過(guò)銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 8500
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1394(8200×17%)
貸：銀行存款 9894
例2：從鋼鐵公司購(gòu)入鋼材一批，買價(jià)34000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)800元，另外按鋼材購(gòu)價(jià)的17%計(jì)算增值稅。貨款運(yùn)費(fèi)以及增值稅通過(guò)銀行支付，鋼材尚未入庫(kù)。根據(jù)銀行結(jié)算憑證及所附發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單據(jù)作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在途物資――鋼鐵公司 34800
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5780
貸：銀行存款 40580
待鋼材入庫(kù)時(shí)，從在途材料的貸方轉(zhuǎn)入原材料的借方。
借：原材料 34800
貸：在途物資――鋼鐵公司 34800
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例3：從上海軋鋼廠購(gòu)進(jìn)冷軋板一批，貨款15000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，另外按貨款的17%計(jì)算增值稅，收到結(jié)算憑證，材料驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)存款不足尚未付款，作會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 15400
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550
貸：應(yīng)付賬款 17950
待以后支付款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款 17950
貸：銀行存款 17950
若對(duì)方同意延期付款，開(kāi)出承兌商業(yè)匯票抵付上項(xiàng)應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)作為分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 17950
貸：應(yīng)付票據(jù) 17950
例4：乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某鋼鐵廠，用于購(gòu)買鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款62000元，增值稅為10540元，并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付貨款與票據(jù)面值之間的差額2340元，材料已經(jīng)到貨并驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄。
借：原材料 62000
應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10540
貸：應(yīng)收票據(jù) 70200
銀行存款 2340
2.材料已收到，但結(jié)算憑證未到。
這種情況通?？梢詴簳r(shí)不進(jìn)行總分類核算，但遇到月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)時(shí)，應(yīng)對(duì)這批材料暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款”，待下月初用紅字沖銷上述分錄，結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)按實(shí)際買價(jià)借記“原材料”，并借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.材料發(fā)出的總分類核算??主要看材料去哪了
根據(jù)上述“發(fā)料憑證匯總表”月末據(jù)以進(jìn)行發(fā)出材料的總分類核算，作會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 (基本生產(chǎn)車間領(lǐng)料)
生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本 (輔助車間領(lǐng)料)
制造費(fèi)用 (車間一般物料消耗)
管理費(fèi)用 (管理部門(mén)領(lǐng)料)
在建工程 (工程領(lǐng)料)
銷售費(fèi)用 (專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)料)
貸：原材料
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