2007年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題

　　一、單選題

　　1.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當月領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異為（　）萬元。
　　A.超支5
　　B.節(jié)約5
　　C.超支15
　　D.節(jié)約15
　　參考答案：A
　　答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）

　　2.記賬憑證財務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財務(wù)處理程序的主要不同點是（　）。
　　A.登記日記賬的依據(jù)不同
　　B.編制記賬憑證的依據(jù)不同
　　C.登記總分類賬的依據(jù)不同
　　D.編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同
　　參考答案：C
　　答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。
　　試題點評：如果這個題目知識點會的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。

　　3.某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬元。假定乙存貨月初"存貨跌價準備"科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（�。┤f元。
　　A.-10
　　B.0
　　C.10
　　D.12
　　參考答案：D
　　答案解析：先計算出乙存貨的成本=100+20；再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2=108，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準備（120-108）=12（萬元）。

　　4.某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7年度該項目固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（�。┤f元。
　　A.39.84
　　B.66.4
　　C.79.68
　　D.80
　　參考答案：D
　　答案解析：200×2/5=80（萬元）
　　試題點評：大家這個題目應(yīng)該是直接可以計算出結(jié)果，考到知識點是折舊開始計提的時間及雙倍余額遞延法如何進行計算。

　　5.某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%.該企業(yè)20×7年所得稅費用為（　）萬元。
　　A.92.4
　　B.99
　　C.105.6
　　D.181.5
　　參考答案：B
　　答案解析：（315-15）×33%=99
　　試題點評：此題目稍有難度，在于給定的實發(fā)工資小于計稅工資，應(yīng)該按實發(fā)數(shù)從稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。

　　6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（　）萬元。
　　A.27
　　B.29
　　C.29.25
　　D.31.25
　　參考答案：A
　　答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　27
　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25
　　　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　2
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　33.25
　　試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在環(huán)球網(wǎng)校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

　　7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的，直接計入補償當期的（�。�。

　　A.資本公積
　　B.營業(yè)外收入
　　C.其他業(yè)務(wù)收入
　　D.主營業(yè)務(wù)收入
　　參考答案：B
　　答案解析：這里教材中的原話，這個不用多說了，應(yīng)該會的。
　　試題點評：此題目涉及到的知識點是2007年初級教材中新增內(nèi)容，楊老師在授課時已經(jīng)強調(diào)過了，學員這個分應(yīng)該拿到。

　　8.下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是（　）。
　　A.品種法
　　B.分批法
　　C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
　　D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
　　參考答案：B
　　答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應(yīng)該是穩(wěn)拿了。
　　試題點評：此內(nèi)容屬于教材中的內(nèi)容，如果看教材不仔細肯定答不上來了。

　　9.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（　）萬元。
　　A.855
　　B.867
　　C.870
　　D.874
　　參考答案：C
　　答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870萬元
　　試題點評：盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，因此學員在處理這個題目時要注意將這兩項從當期凈利潤中扣除。

　　10.企業(yè)原材料明細賬通常采用的格式是（�。�
　　A.卡片式
　　B.多欄式
　　C.數(shù)量金額式
　　D.三欄式
　　參考答案：C
　　答案解析：原材料明細賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。
　　試題點評：這個不用多說了，學會計的肯定都知道了！

　　11.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（　）元。
　　A.10000
　　B.10500
　　C.10600
　　D.11000
　　參考答案：C
　　答案解析：先計算全月一次加權(quán)平均單價=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計算月末庫存材料的數(shù)量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。
　　試題點評：全月一次加權(quán)平均法最為簡單，只要單價都計算出來了，后面的結(jié)果自然就出來了。

　　12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為（�。┤f元。
　　A.5
　　B.15
　　C.50
　　D.185
　　參考答案：B
　　答案解析：10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。
　　試題點評：這個題目是考察學員對于稅費的了解程度，其中計入管理費用的有什么一定要清楚。

　　13.某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（�。┤f元。
　　A.13
　　B.15
　　C.18
　　D.23
　　參考答案：D
　　答案解析：注意，這里的投資收益也是計算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)成本80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬元。

　　14.下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（�。�。
　　A.限額領(lǐng)料單
　　B.工資計算單
　　C.差旅費報銷單
　　D.職工出差的火車票
　　參考答案：D
　　答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。
　　試題點評：這個題目用排除法一定能找到答案了。

　　15.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（�。�。
　　A.在途物資
　　B.發(fā)出商品
　　C.庫存商品
　　D.主營業(yè)務(wù)成本
　　參考答案：B
　　答案解析：分錄是：
　　借：發(fā)出商品
　　　　貸：庫存商品
　　試題點評：企業(yè)發(fā)出了商品，但不符合收入確認條件，但商品已經(jīng)發(fā)出了，必須做相關(guān)的會計核算，這個知識點在楊老師的課程講座中講過，只要聽一遍就肯定會做這個題目了。

　　16.下列對賬工作，屬于賬實核對的是（�。�
　　A.總分類賬與序時賬核對
　　B.總分類賬與所屬明細分類賬核對
　　C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
　　D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對
　　參考答案：D
　　答案解析：前三個選項都是賬賬核對。
　　試題點評：賬實核對主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點常識的話，這個題目一看到就應(yīng)該會選擇了。

　　17.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。
　　A.60
　　B.62
　　C.70.2
　　D.72.2
　　參考答案：D
　　答案解析：應(yīng)收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費，所以計算過程是：60+60×17%+2=72.2.
　　試題點評：做題時不要忘記增值稅與代墊的運雜費！

　　18.下列交易或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是（ ）。
　　A.益性捐贈支出
　　B.無形資產(chǎn)出售損失
　　C.固定資產(chǎn)盤虧損失
　　D.固定資產(chǎn)減值損失
　　參考答案：D
　　答案解析：
　　A選項計入營業(yè)外支出，B選項計入營業(yè)外支出，C選項計入營業(yè)外支出。
　　試題點評： 這四個分錄如果會做的話，這個題目難不倒大家。

　　19.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（ ）萬元。
　　A.1000
　　B.4920
　　C.4980
　　D.5000
　　參考答案：A
　　答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。
　　試題點評：此題目做時一般的問法都是計入資本公積的金額，所以學員容易產(chǎn)生慣性的思維，直接支計算計入資本公積的金額，這肯定是掉進了出題人的陷阱了，好在大家應(yīng)該考試時會檢查的，那就應(yīng)該有保險了，這個題目不難噢！

　　20.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
　　A.2700
　　B.2704
　　C.2830
　　D.2834
　　參考答案：B
　　答案解析：做分錄先：
　　借：交易性金融資產(chǎn) 2704
　　　　應(yīng)收股利126
　　　　投資收益 4
　　　　貸：銀行存款 2834
　　這里需要注意的是支付的2830價款中并不包括交易費用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時可以不用考慮這個4萬元的。即：
　　2830-126=2704
　　試題點評：對于題目中給定的價款，一定要看清楚都包括什么，特別是會計類的題目都愛在這上面考察學員的"眼力"，大家應(yīng)該都是火眼金睛，不會讓這個難倒的，呵！

　　二、多選題

　　21.下列各項，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）
　　A.資本溢價
　　B.未分配利潤
　　C.任意盈余公積
　　D.法定盈余公積
　　參考答案：BCD
　　答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項A不屬于留存收益。

　　22.下列各項交易或事項，應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"科目核算的有（ ）

　　A.客戶存入的保證金
　　B.應(yīng)付股東的股利
　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金
　　D.預收購貨單位的貨款
　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B計入應(yīng)付股利，選項D在預收賬款項目中核算。

　　23.下列各項費用，應(yīng)通過"管理費用"科目核算的有（ ）
　　A.訴訟費
　　B.研究費用
　　C.業(yè)務(wù)招待費
　　D.日常經(jīng)營活動聘請中介機構(gòu)費
　　參考答案：ABCD
　　答案解析：研究階段的支出在管理費用中核算。

　　24.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ ）
　　A.固定資產(chǎn)盤盈
　　B.確認所得稅費用
　　C.對外捐贈固定資產(chǎn)
　　D.無形資產(chǎn)出售利得
　　參考答案：ACD
　　答案解析：選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

　　25.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ ）
　　A.籌建期間的借款利息計入管理費用
　　B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
　　C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費用
　　D.符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本
　　參考答案：ACD
　　答案解析：選項B是計入管理費用中的。

　　26.下列各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ ）
　　A.宣告發(fā)放股票股利
　　B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
　　D.接受投資者追加投資

　　參考答案：ABC
　　答案解析：選項D是會引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時增加的。

　　27.下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ ）
　　A.庫存現(xiàn)金
　　B.其他貨幣資金
　　C.3個月內(nèi)到期的債券投資
　　D.隨時用于支付的銀行存款
　　參考答案：ABCD

　　28.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ）
　　A.加工中實際耗用物資的成本
　　B.支付的加工費用和保險費
　　C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅
　　D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅
　　參考答案：ABC
　　答案解析：D應(yīng)該計入"應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅"科目中核算。

　　29.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入"營業(yè)稅金及附加"科目的有（ ）
　　A.消費稅
　　B.增值稅
　　C.教育費附加
　　D.城市維護建設(shè)稅

　　參考答案：ACD
　　答案解析：選項B是不計入營業(yè)稅金及附加的。

　　30.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（ ）

　　A.管理費用
　　B.制造費用
　　C.財務(wù)費用
　　D.其他業(yè)務(wù)成本
　　參考答案：ABD
　　答案解析：目前沒有情況計入財務(wù)費用。這里需要說明，制造費用是可能涉及到的，因為如果無形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)的攤銷也是可以計入制造費用中核算的。這個2007年教材中有講到，可以看一下無形資產(chǎn)攤銷那里的講解。

　　31.下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊的有（ ）
　　A.閑置的固定資產(chǎn)
　　B.單獨計價入賬的土地
　　C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)
　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B單獨計價入賬的土地是不計提折舊的。

　　32.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（ ）
　　A.交互分配法
　　B.定額比例法
　　C.在產(chǎn)品按固定成本計價法
　　D.在產(chǎn)品按定額成本計價未能
　　參考答案：BCD
　　答案解析：選項A是輔助費用的分配方法。

　　33.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過"應(yīng)交稅費"科目核算的有（ ）
　　A.印花稅
　　B.耕地占用稅
　　C.房產(chǎn)稅
　　D.土地增值稅
　　參考答案：CD
　　答案解析：選項A第一個排除掉，耕地占用稅也是直接計入固定資產(chǎn)成本中的。

　　34.下列各項，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（　�。�。
　　A.預計凈殘值
　　B.原價
　　C.已計提的減值準備
　　D.使用壽命
　　參考答案：ABCD

　　35.下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
　　A.償還應(yīng)付賬款
　　B.償還短期借款
　　C.發(fā)放現(xiàn)金股利
　　D.支付借款利息
　　參考答案：BCD
　　答案解析：選項A雖然也屬于負債的償還，這可不要被誤導，它可屬于經(jīng)營活動喲！

　　三、判斷題

　　61.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（ ）
　　參考答案：對
　　答案解析：沒有說的就是對。

　　62.企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（ ）
　　參考答案：錯
　　答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。

　　63.企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ）
　　參考答案：錯
　　答案解析：應(yīng)該確認其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

　　64.企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（ ）
　　參考答案：對
　　答案解析：教材原話啊，P29頁。

　　65.企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（ ）
　　參考答案：對
　　答案解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。 

　　66.采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（ ）
　　參考答案：錯
　　答案解析：應(yīng)該是乘以進價率，而不是進銷差價率。

　　67.企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。（ ）
　　參考答案：對
　　答案解析：這句話是正確的，不用多說了。

　　68.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ）
　　參考答案：錯

　　69.對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計提折舊。（ ）
　　參考答案：錯

　　70.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（ ）
　　參考答案：對

　　四、計算題

　　1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
　�。�1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。
　�。�2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
　�。�3）20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。
　�。�4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
　�。�5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
　�。�6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。
　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
　�。�"長期股權(quán)投資"科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
　　參考答案：
　　借：長期股權(quán)投資-乙公司 4502
　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　145

　　　　貸：銀行存款　　　　　4647（580＊8＋7）
　　答案解析：因為企業(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
　　借：銀行存款145
　　　　貸：應(yīng)收股利145
　　借：長期股權(quán)投資??損益調(diào)整　3000＊25％＝750

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　750
　　借：應(yīng)收股利　　116（0.2*580）
　　　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　116

　　借：銀行存款　　5200
　　　　貸：長期股權(quán)投資??成本4502
　　　　　　??損益調(diào)整�。�750－116）＝634
　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　64

　　2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
　�。�1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
　　（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
　�。�3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
　�。�4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
　　要求：
　�。�1） 編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務(wù)的會計分錄。
　�。�2） 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
　　（3） 計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。
　�。�"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
　　參考答案：
　　（1）借：庫存商品等　　　80
　　　　　　應(yīng)交稅費??應(yīng)交增值稅（進項稅額）13.6
　　　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　93.6
　　（2）借：應(yīng)收賬款　　　175.5
　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　150
　　　　　　　　應(yīng)交稅費??應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.5
　　借：主營業(yè)務(wù)成本　120
　　　　貸：庫存商品　　　　120
　�。�3）借：主營業(yè)務(wù)收入　　75
　　　　　　應(yīng)交稅費??應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.75
　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　87.75
　　借：庫存商品　　60
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　60
　�。�4）W商品的實際成本＝期初230＋80－120＋60＝250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，計提跌價準備20萬元：
　　借：資產(chǎn)減值損失　　20
　　　　貸：存貨跌價準備　　　20

　　3.甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
　　（1）20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。
　�。�2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
　�。�3）20×7年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。
　　要求：
　�。�1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。
　�。�2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。
　�。�3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。
　�。�4） 計算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。
　�。�5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。
　　（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）
　　參考答案：
　　（1）借：研發(fā)支出??費用化支出　　130
　　　　　　　　　　??資本化支出　　150
　　　　　　貸：銀行存款280
　�。�2）借：管理費用130
　　　　　　貸：研發(fā)支出??費用化支出130
　�。�3）借：無形資產(chǎn)　　150
　　　　　　貸：研發(fā)支出??資本化支出150
　�。�4）借：管理費用　　150／5＊1／12＝2.5
　　　　　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　2.5
　�。ㄗ⒁獍。�這里只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
　�。�5）借：銀行存款160
　　　　　　累計攤銷　　2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。）
　　　　　　貸：無形資產(chǎn)150
　　　　　　　　應(yīng)交稅費??應(yīng)交營業(yè)稅　8
　　　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　14.5