會計證考試:第五章會計賬簿沖刺復(fù)習(xí)二
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第五章會計賬簿的題型主要是客觀題，本章重點(diǎn)是會計賬簿的分類、會計賬簿的格式和登記方法、錯賬更正
三、會計賬簿的格式和登記方法
(一)、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記方法
1.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。
2.現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記
3.銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆順序登記
(二)總分類賬的登記方法
1.總分類賬采用三欄式的訂本式賬簿。
2.總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序
(三)明細(xì)分類賬的登記方法
1.明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)
(1)三欄式明細(xì)分類賬。它適用于只要求提供價值指標(biāo)的賬戶，如：應(yīng)收賬款、長期投資、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。
(2)多欄式明細(xì)分類賬。一般適用于成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶的明細(xì)分類賬。
(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。它適用于既要提供價值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶，如：原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)分類賬。
(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。此明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
2.登記方法
逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬
可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品手法明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。
四、對賬
1.賬證核對
核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。
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2.賬賬核對
核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。
3.賬實(shí)核對
核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對;各種財務(wù)明細(xì)賬賬面余額與財務(wù)實(shí)存數(shù)額相核對;各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。
五、錯賬的更正方法??注意各種方法的適用范圍和更正措施
(一)劃線更正法??適用結(jié)賬前憑證正確賬簿記錄錯誤
(二)紅字沖銷法??適用憑證科目、方向錯誤或者金額多記的情況
(三)補(bǔ)充登記法??適用憑證科目、方向正確金額少記的情況
六、結(jié)賬
1、結(jié)賬是指在一定會計期間(如：月、季、年度)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額及期末余額。結(jié)賬工作是建立在會計分期前提下。
2、結(jié)賬的程序
3、根據(jù)結(jié)賬時期的不同，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。
4、結(jié)賬的方法
需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，12月末的”本年累計“就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線
總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)出全年發(fā)生額和余額，摘要注明“本年合計”并在其下通欄劃雙紅線。
七、會計賬簿的更換與保管
一般情況下，總賬、日記賬、明細(xì)賬在年度終了時應(yīng)更換新賬簿。但對于部分變動較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換，如：固定資產(chǎn)明細(xì)賬。備查賬簿可以連續(xù)使用。
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