中級統(tǒng)計師《統(tǒng)計學基礎理論及相關知識》第七章：財務報表分析

更新時間：2013-01-28 13:14:43 來源：|0

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摘要財務報表分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法。

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2013年統(tǒng)計師考試　第七章財務報表分析

　　1、財務報表分析的主體是財務報表的使用者，主要包括投資者(股東)、債權人、企業(yè)管理當局和政府經濟管理部門等。

　　2、財務報表分析的內容包括以下幾個方面的內容：償債能力分析、獲利能力分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析。

　　3、財務報表分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法。

　　(1)比較分析法也稱對比分析法，對比的指標可以是絕對數(shù)指標，也可以是相對數(shù)指標。比較分析法只適用于同質指標的對比，而且對比時要注意相比指標的可比性。

　　(2)比率分析法的優(yōu)點是可以揭示財務報表中有關項目之間的相關性，可以為經濟決策提供更為有用的信息，而且計算簡便，計算結果容易判斷。但是在運用比率分析法時應該注意：一是對比項目的相關性，二是對比口徑的一致性，三是衡量標準的科學性。比率分析法主要有相關指標比率分析法和構成比率分析法兩種。

　　(3)趨勢分析法實質上是對比較分析法和比率分析法的綜合，它是一種動態(tài)的序列分析法。財務報表的趨勢分析一般可以采用繪制統(tǒng)計圖表和編制比較財務報表兩種形式。在實際工作中，比較廣泛的運用形式是編制比較會計報表。采用趨勢分析法，在連續(xù)若干期之間進行比較時，可以進行絕對數(shù)比較，也可以進行相對數(shù)比較;按相對數(shù)編制比較財務報表時，可以按橫向比較分析和縱向比較分析兩種方法編制。

　　(4)比較分析法、比率分析法、趨勢分析法可以揭示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異，但不能揭示引起差異的因素和各因素的影響程度。采用因素分析法則可以進一步分析差異產生的原因，揭示相關因素對這一差異的影響程度。因素分析法可以分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種具體方法。

　　4、反映企業(yè)償債能力的指標

　　(1)流動比率=流動資產/流動負債，是衡量企業(yè)短期償債能力最常用的指標。

　　流動比率越高，說明企業(yè)資產的流動性越大，短期償債能力越強。一般認為，流動比率應為2左右。但是，由于各行業(yè)差異較大，所以并沒有統(tǒng)一標準的流動比率。

　　(2)速動比率=速動資產/流動負債，也稱酸性測試比率。速動資產等于企業(yè)流動資產扣除存貨后的余額部分。速動比率越高，表明企業(yè)的短期償債能力越強。通常認為，正常的速動比率應為1左右。但是，由于各行業(yè)差異較大，所以并沒有統(tǒng)一標準的速動比率。一般情況下，應收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信度的重要因素。

　　(3)現(xiàn)金流動負債比率

　　(4)資產負債率=負債總額/資產總額，也稱負債比率、舉債經營比率。一般來說，資產負債率越低，對債權人就越有利，其貸款案例程度就越高，表明企業(yè)的長期償債能力越強。資產負債率越高，債權人承擔的風險就越大，對債權人不利。但對股東而言，只要全部的資本利潤率大于借款利息率，則資產負債率越高越好。

　　(5)已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用，從長期看，已獲利息倍數(shù)至少應大于1 ，且比值越高，企業(yè)長期償債能力一般也就越強。

　　(6)負債與權益比率=負債總額/所有者權益或股東權益總額，也稱資本負債率、產權比率，表明企業(yè)所有者或股東對債權人權益和保證程度。一般來說，該比率越低，表明企業(yè)的長期償債能力越強，債權人權益的保證程度越高，債權人承擔的風險越小;反之亦然。當然，這一比率也不能過低。在保證債務償還案例的前提下，盡可能提高這一比率。

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