注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》常見錯(cuò)題解析：增值稅

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》常見錯(cuò)題解析：增值稅

　　選擇題

　　1、對(duì)于營(yíng)改增企業(yè)，下列選項(xiàng)中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A. 用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅

　　B. 既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)

　　C. 將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅

　　D. 用于旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅

　　【答案】B

　　【解析】既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。其他各項(xiàng)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、2014年10月境外廣告公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同價(jià)款100萬美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額(　)萬元。

　　A. 34.53

　　B. 36.6

　　C. 103.7

　　D. 35.5

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(萬元)。

　　3、關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說法，正確的是(　)。

　　A. 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　C. 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D. 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款;選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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