2015年注冊稅務師考試《稅法一》練習題：現(xiàn)代服務業(yè)

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　　2015年注冊稅務師考試《稅法一》練習題：現(xiàn)代服務業(yè)

　　單項選擇題

　　1、下列選項中，不屬于營改增試點地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)的有( )。

　　A、物流輔助服務

　　B、 不動產(chǎn)租賃服務

　　C、研發(fā)和技術服務

　　D、信息技術服務

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】有形動產(chǎn)租賃服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)。不動產(chǎn)租賃服務應屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　2、下列關于營改增納稅地點的說法，正確的是( )。

　　A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

　　C、固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　D、非固定業(yè)戶應當向居住地主管稅務機關申報納稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅;選項B，扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款;選項D，非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　3、納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指( )。

　　A、成交的當天

　　B、登記注冊的當天

　　C、購車發(fā)票上注明的銷售日期

　　D、收到應稅車輛的當天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。

　　4、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車5輛自用，同類型應稅車輛的最低計稅價格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

　　A、15000

　　B、76000

　　C、132000

　　D、75000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。該廠應納車輛購置稅=150000×5×10%=75000(元)。

　　5、A省某油田(增值稅一般納稅人)的油井分別位于A省和B省，2015年2月份，位于A省的油井生產(chǎn)原油30萬噸，位于B省的油井生產(chǎn)原油6萬噸，當月用于加熱、修井的原油1萬噸，按產(chǎn)量分攤。企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸不含增值稅價格8000元，原油適用的資源稅稅率6%.則該油田當月在A省應納資源稅( )萬元。

　　A、16800

　　B、14001.6

　　C、17280

　　D、14400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷售數(shù)量在開采地納稅。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分攤后，位于A省的油井生產(chǎn)銷售原油30-30×1÷(30+6)=29.17(萬噸);該油田當月在A省應納資源稅=29.17×8000×6%=14001.6(萬元)。

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