2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：稿酬所得

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　　2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：稿酬所得

　　單項選擇題

　　1、2013年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷，出版社加印50000冊，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應繳納個人所得稅( )元。

　　A、3250

　　B、3360

　　C、3580

　　D、3926

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應納個人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　2、中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應繳納個人所得稅()元。

　　A、3640

　　B、3808

　　C、4480

　　D、4760

　　【正確答案】A

　　【答案解析】捐贈扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，大于實際捐贈額6000元，所以實際捐贈額可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)

　　3、2013年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅()元。

　　A、4480

　　B、4560

　　C、6080

　　D、7760

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。稿酬所得應繳納個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目繳納個人所得稅。特許權使用費在我國應該繳納的個人所得稅=90000×(1-20%)×20%-10000=4400(元)應繳納個人所得稅合計=3360+4400=7760(元)

　　4、根據(jù)個人所得稅股票期權的相關規(guī)定，下列稅務處理中，正確的是()。

　　A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

　　B、股票期權轉讓凈收入應按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個人所得稅

　　C、行權時的行權價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個人所得稅

　　D、行權時的行權價與施權價之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A,分得的股息按“利息股息紅利所得”稅目繳納個人所得稅;選項C、D,行權時的行權價與施權價之間的差額按“工資薪金所得”稅目繳納個人所得稅。

　　5、中國公民李某2013年在國內(nèi)取得一次性服裝設計收入30000元;在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元、B國繳納了個人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅()元。

　　A、4800

　　B、5200

　　C、8800

　　D、7400

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 國內(nèi)所得應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)A國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已經(jīng)在A國繳納了個人所得稅。所以，A國所得應在我國補繳稅款=18600-15000=3600(元)B國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已在B國繳納了個人所得稅20000元。所以，B國所得不用在我國補稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅=5200+3600=8800(元)

　　6、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是()。

　　A、收入來源地

　　B、稅務局指定地點

　　C、納稅人戶籍所在地

　　D、納稅人選擇并固定一地

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應稅所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

　　7、下列收入中，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是()。

　　A、在其他單位兼職取得的收入

　　B、退休后再受雇取得的收入

　　C、在任職單位取得董事費收入

　　D、個人購買彩票取得的中獎收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A,在其他單位兼職取得的收入屬于勞務報酬所得;選項B,退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;選項C,在任職單位取得的董事費收入，屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得;選項D,個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。

　　8、2010年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2012年1月28日解禁10000股，當天該股票收盤價7.5元/股。2013年12月取得該上市公司分得的股紅利10000元。在不考慮其他費用的情況下，計算上述業(yè)務孫某應繳納個人所得稅( )元。

　　A、3500

　　B、3990

　　C、5000

　　D、5500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)解禁限售股應繳納個人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×25%=3990(元)

　　9、華新公司高管李某2013年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2013年3月應繳納的個人所得稅是( )元。

　　A、20856.25

　　B、21151.25

　　C、31031.25

　　D、21856.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元含稅的應稅收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)107031.25÷12=8900.52(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元年終獎應納個人所得稅=106806.25×20%-555=20806.25(元)3月份工資個稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)合計=20806.25+345=21151.25(元)

　　10、中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入應繳納個人所得稅()元。

　　A、311.47

　　B、316.27

　　C、294.00

　　D、266.50

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應繳納個人所得稅=[4200-4200×3%÷2×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)

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