注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：第八章代理納稅審查辦法

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　　注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：第八章代理納稅審查辦法

　　一、單項選擇題

　　1、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應(yīng)在( )進行反映。

　　A、“以前年度損益調(diào)整”科目借方

　　B、“利潤分配―未分配利潤”科目貸方

　　C、“本年利潤”科目貸方

　　D、“以前年度損益調(diào)整”科目貸方

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

　　2、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。

　　A、核對法

　　B、比較分析法

　　C、控制計算法

　　D、查詢法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。

　　3、對于審查方法的選擇，下列理解不正確的是( )。

　　A、詳查法適用于審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

　　B、抽查法適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人

　　C、核對法僅用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系還不了解的情況

　　D、控制計算法通常需要配合其他方法使用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】核對法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

　　4、2013年12月1日，注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)2012年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M行分?jǐn)偅鄳?yīng)的調(diào)整分錄為( )。

　　A、借：在建工程 58500

　　貸：庫存商品 6522

　　主營業(yè)務(wù)成本 43478

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　B、借：在建工程 58500

　　貸：原材料 1250

　　生產(chǎn)成本 12870

　　庫存商品 4680

　　主營業(yè)務(wù)成本 31200

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　C、借：在建工程 58500

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　D、借：在建工程 58500

　　貸：生產(chǎn)成本 13200

　　庫存商品 4800

　　主營業(yè)務(wù)成本 32000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%=4800(元)，本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%=32000(元)

　　會計處理為：借：在建工程 58500

　　貸：生產(chǎn)成本 13200

　　庫存商品 4800

　　主營業(yè)務(wù)成本 32000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　5、某市建筑工程隊采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務(wù)師受托對其賬務(wù)處理進行審查，發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計入工程營業(yè)額，審核人員進行的下列賬務(wù)調(diào)整分錄中正確的是( )。(不考慮教育費附加)

　　A、借：營業(yè)稅金及附加 6420

　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交營業(yè)稅 6000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交城建稅 420

　　B、借：庫存材料 200000

　　貸：其他應(yīng)收款 200000

　　C、借：庫存材料 200000

　　貸：工程結(jié)算收入 200000

　　借：營業(yè)稅金及附加 12113.20

　　貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅 11320.75

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交城建稅 792.45

　　D、借：工程施工 200000

　　貸：應(yīng)收賬款 200000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工程領(lǐng)用的材料應(yīng)計入營業(yè)額中計算營業(yè)稅。

　　6、某注冊稅務(wù)師2014年3月對企業(yè)2013年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2013年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2014年2月全部出售，則以下對2013年業(yè)務(wù)作出調(diào)整的分錄，正確的是( )。

　　A、借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：庫存商品 20000

　　B、借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

　　C、借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整20000

　　D、借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。

　　二、多項選擇題

　　1、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有( )。

　　A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

　　B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

　　C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

　　D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

　　E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤，如果錯誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

　　2、賬務(wù)調(diào)整的原則的說法不正確的有()。

　　A、賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定相一致，不用與稅法的有關(guān)會計核算相一致

　　B、賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合

　　C、調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實際出發(fā)，簡便易行

　　D、在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補充調(diào)整法

　　E、賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理規(guī)定相符合，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致。在賬務(wù)調(diào)整方法上，能用補充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。

　　3、對于納稅審查方法的下列表述中，正確的是( )。

　　A、針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

　　B、抽查法適用于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人的審查

　　C、核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用

　　D、比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題，但是無法準(zhǔn)確審查出納稅人賬簿的具體問題

　　E、控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。