注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：第九章關(guān)稅

　　2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了注冊稅務(wù)師考試章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。

　　A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

　　B、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定

　　C、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定;內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

　　2、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是( )。

　　A、關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

　　B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅

　　C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

　　D、關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

　　3、某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20%，1美元=6.8人民幣元)

　　A、566700

　　B、302891.81

　　C、454412

　　D、450912

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關(guān)稅完稅價格。

　　關(guān)稅完稅價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

　　關(guān)稅=246840×20%=49368(元)

　　消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。

　　每標準條進口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。

　　消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

　　增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)

　　該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

　　4、某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額和消費稅合計為( )萬元。

　　A、109.21

　　B、110

　　C、111.8

　　D、153.47

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)

　　進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)

　　進口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)

　　進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)

　　應(yīng)納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)

　　合計=92.08+61.39=153.47(萬元)

　　5、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)

　　A、0

　　B、4

　　C、8

　　D、12

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。

　　6、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅( )萬元。

　　A、18.00

　　B、40.00

　　C、30.00

　　D、40.40

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬元)

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。

　　A、運往境外修理的機械，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C、轉(zhuǎn)讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格

　　E、運往境外加工的貨物，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格;選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

　　2、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( )。

　　A、普遍原則

　　B、非歧視原則

　　C、客觀性原則

　　D、非互惠原則

　　E、對等原則

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達國家應(yīng)對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇;非歧視的，即所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發(fā)達國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。

　　3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。

　　A、邊境貿(mào)易進口物資

　　B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資

　　C、出口加工區(qū)進出口貨物

　　D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　E、海關(guān)放行前損失的貨物

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D、E均是法定減免。

　　4、按照現(xiàn)行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有( )。

　　A、出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價格

　　B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金

　　C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報

　　D、納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月

　　E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征

　　【正確答案】 AE

　　【答案解析】 選項B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物納稅義務(wù)人向貨物進口地海關(guān)申報;選項D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　5、關(guān)稅的強制執(zhí)行措施有( )。

　　A、處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款

　　B、征收滯納金

　　C、變價拍賣抵稅

　　D、強制扣繳

　　E、延期繳納稅款

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 關(guān)稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。

　　6、下列關(guān)于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。

　　A、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

　　B、應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　C、出口關(guān)稅不計入完稅價格

　　D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中

　　E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

  注冊稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第七章資源稅