注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：第三章土地增值稅

　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn)，提高備考效果，特整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試章節(jié)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　)。

　　A、政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍

　　B、土地增值稅征稅范圍不包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施

　　C、土地增值稅針對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為

　　D、土地增值稅征收對(duì)象包括地上的建筑物的轉(zhuǎn)讓增值額，地上的建筑物包括地上地下的各種附屬設(shè)施

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)B，土地增值稅征稅范圍包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施;選項(xiàng)C，土地增值稅針對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，但贈(zèng)與僅限于兩種情況，不是所有的贈(zèng)與都不征收土地增值稅的。

　　2、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是( )。

　　A、土地出讓金

　　B、管理費(fèi)用

　　C、前期工程費(fèi)

　　D、借款利息費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費(fèi)用和借款利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

　　3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、180

　　B、249.75

　　C、300

　　D、360

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(萬(wàn)元)

　　增值額=1000-385=615(萬(wàn)元)

　　增值率=615÷385×100%=159.74%

　　應(yīng)納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬(wàn)元)

　　4、某市國(guó)有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　)萬(wàn)元。

　　A、400

　　B、1485

　　C、1490

　　D、200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)，

　　稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)，

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

　　5、以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問題的處理錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部分實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整

　　B、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

　　D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是(　)。

　　A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件

　　B、稅務(wù)登記證原件

　　C、稅務(wù)登記證復(fù)印件

　　D、土地使用權(quán)證書

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料:(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(4)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

　　7、根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于(　)。

　　A、比例稅率

　　B、超額累進(jìn)稅率

　　C、定額稅率

　　D、超率累進(jìn)稅率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國(guó)土地增值稅適用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

　　8、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是(　)。

　　A、簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

　　B、自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

　　C、向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

　　D、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　9、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、21

　　B、30

　　C、51

　　D、60

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬(wàn)元)，增值額=500-430=70(萬(wàn)元)

　　增值率=70÷430×100%=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬(wàn)元)。

　　10、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為(　)。

　　A、2%

　　B、5%

　　C、10%

　　D、20%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

       注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：第二章個(gè)人所得稅

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)

　　D、房地產(chǎn)的代建行為

　　E、房地產(chǎn)的繼承

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的納稅人。選項(xiàng)D，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，所以房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)E，房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但是房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬變更而卻的任何收入，所以房產(chǎn)繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有(　)。

　　A、國(guó)家依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，且產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資

　　D、合作建房建成后分房自用的

　　E、企業(yè)出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)的房屋

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

　　3、下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B、公共配套設(shè)施費(fèi)

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

　　E、周轉(zhuǎn)房攤銷

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C計(jì)入開發(fā)費(fèi)用中扣除。

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有(　)。

　　A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅

　　B、占用耕地繳納的耕地占用稅

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

　　E、支付建筑人員的工資福利費(fèi)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、D、E作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除;選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

　　5、轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目包括( )。

　　A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)

　　B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)

　　C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

　　E、取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　6、下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有( )。

　　A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

　　B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

　　C、取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的

　　D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無正當(dāng)理由的

　　E、出售舊房及建筑物的

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許從計(jì)稅收入中扣除。

　　7、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有(　)。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B、分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

　　C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的;建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定，所以不正確;將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，是錯(cuò)誤的。

　　8、下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有(　)。

　　A、法定繼承土地的行為

　　B、土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為

　　C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為

　　D、土地使用權(quán)所有人通過國(guó)家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈(zèng)與公益事業(yè)的行為

　　E、企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】繼承不屬于土地增值稅征稅范圍;土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為、土地使用權(quán)所有人通過國(guó)家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈(zèng)與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。

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