2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題5

　　5、李某受聘于一家財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。

　　(1)2012年2月1日，任職8年的李某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)2012年6月8日，李某取得財(cái)務(wù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。

　　(3)6月1日-12月31日將自有住房按市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金6000元，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是〔6000×(1-20%)×20%〕×7=6720元，(不考慮其他稅費(fèi))。

　　(4)6月20日李某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元，李某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383=101617元，支付購進(jìn)價(jià)款是40000×4.3-645=171355元，沒有收益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)2012年8月與一家證券交易所簽訂期限為4個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某自9月起每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅為(1000-800)×20%×4=160(元)。

　　如果你是李某委托的注冊稅務(wù)師，根據(jù)上述情況，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)分析李某自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，并說明理由，如果李某計(jì)算的個(gè)人所得稅有誤，請分項(xiàng)計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

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