2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》加強練習題2

　　2、要求：作為注冊稅務師，根據(jù)下述資料代為計算該企業(yè)2012年4～6月“免、抵、退”及應納增值稅稅額，并作相關賬務處理。(以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)

　　資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2011年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務機關審批的退稅金額核算免抵退稅，2012年4～6月有關財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：

　　(1)2012年4月，外購原材料一批不含稅價格900萬元，取得增值稅專用發(fā)票;同時購入包裝物一批，購進不含稅價格100萬元，同時取得增值稅專用發(fā)票。當月進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，上述采購業(yè)務款項均未支付;上期留抵進項稅額為11.4萬元。

　　(2)2012年4月將外購材料內(nèi)銷，不含稅銷售額300萬元;進料加工復出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元;來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。

　　(3)2012年5月16日，收到退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”52萬元;2012年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。

　　(4)2012年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，證明上補開“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元。2012年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元(4月份)的出口貨物向退稅機關申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額468萬元，款項全部收到;同時，企業(yè)將3月外購的一批材料用于廠房建設，所用材料的成本為108萬元，其中含運費成本8萬元。

>>>報考指南
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