注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)題第八章

　　注冊(cè)稅務(wù)師考試　第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)與納稅審核

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、《增值稅納稅申報(bào)表》(適用增值稅一般納稅人)第14欄為"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"，以下業(yè)務(wù)不在本欄反映的是( )。

　　A.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程

　　B.食品廠將收購(gòu)的糧食用于本企業(yè)職工食堂

　　C.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售方協(xié)商給予的銷售折讓

　　D.某商場(chǎng)將銷售的金銀首飾作為年終獎(jiǎng)發(fā)放給職工

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：《增值稅納稅申報(bào)表》第14行"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總額。但不包括本期由于進(jìn)貨退回，取得的銷售折讓、折扣應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、某商場(chǎng)采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定2年后，將售價(jià)的50%返還給購(gòu)貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是42500元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是( )元。

　　A.42500

　　B.85000

　　C.10000

　　D.20000

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：銷項(xiàng)稅額=5000×100×17%=85000元

　　3、注冊(cè)稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時(shí)，對(duì)銷售方為購(gòu)買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購(gòu)買方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的(　　)作為依據(jù)。

　　A.銷售退回證明單

　　B.進(jìn)貨退回證明單

　　C.紅字增值稅專用發(fā)票通知單

　　D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

　　4、某商店2010年1月成立(小規(guī)模納稅人)，年銷售收入是75萬元，2011年5月銷售服裝取得現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。當(dāng)月購(gòu)買稅控收款機(jī)，取得銷售方(一般納稅人)開具的普通發(fā)票一張，共支付貨款2.34萬元。6月5日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)應(yīng)為()萬元。

　　A.0.85

　　B.0.30

　　C.0.88

　　D.0.54

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納稅額=(8+12+2)÷(1+3%)×3%-2.34÷(1+17%)×17%=0.30(萬元)

　　5、某酒廠2011年2月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅(　　)元。

　　A.2175 1678.75

　　B.2125 1636.25

　　C.2125 1670.75

　　D.2210 1668.75

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)

　　從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200 ]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)

　　應(yīng)納增值稅=[0.2×35000×(1+10%)+200] ÷(1-20%)×17%=1678.75(元)

　　6、對(duì)納稅人為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是( )。

　　A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的

　　D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　7、消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是(　)。

　　A.可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅

　　B.不予辦理退免稅

　　C.視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.視同國(guó)內(nèi)銷售處理

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核考生對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅退免稅政策是否熟悉，同時(shí)考查考生消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的基本知識(shí)。由于消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，"消費(fèi)稅納稅人出口"一般說的是生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　8、2011年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.5萬，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為(　　)萬元。(汽車消費(fèi)稅率9%，輪胎消費(fèi)稅率3%)

　　A.85.60

　　B.99.08

　　C.96.78

　　D.118.21

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　9、2011年5月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為110元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是(　)元。

　　A.846818.18

　　B.545454.55

　　C.745454.55

　　D.845454.55

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：[110×20×250×(1+20%)+150×20] ÷(1-36%)=1035937.5(元)

　　折合每條價(jià)格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)

　　單條進(jìn)口折合售價(jià)為207.19元>70元，則適用56%稅率

　　應(yīng)納消費(fèi)稅= [110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150 =846818.18 (元)

　　10、下列收入中，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。

　　A.展覽館舉辦文化活動(dòng)的門票收入

　　B.寺廟出售的紀(jì)念品收入

　　C.公園內(nèi)電影院門票收入

　　D.電視臺(tái)的廣告收入

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)A正確，展覽館舉辦文化活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。