注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬練習(xí)：第六章企業(yè)涉稅會計核算

注冊稅務(wù)師考試　第六章 企業(yè)涉稅會計核算

　　單項選擇題

　　1、商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，"商品進銷差價"科目核算的內(nèi)容是(　　)。

　　A.庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額

　　B.庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額

　　C.庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額

　　D.庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：實行售價金額核算的零售企業(yè)，其"庫存商品"科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在"商品進銷差價"科目內(nèi)反映。

　　2、某小規(guī)模納稅人2011年3月銷售貨物取得銀行存款8000元，當(dāng)月購入貨物6000元，當(dāng)月有關(guān)增值稅的會計處理正確的是( )。

　　A.借：銀行存款 8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000

　　B.借：銀行存款 8240

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 240

　　C.借：銀行存款 8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 7766.99

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 233.01

　　D.借：銀行存款 8000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 7692.31

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 307.69

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人不分行業(yè)，征收率都是3%。

　　3、2011年2月，某企業(yè)購進低值易耗品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運費500元，取得運輸企業(yè)開來的公路貨運發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是( )。

　　A.借：周轉(zhuǎn)材料 12860

　　貸：銀行存款 12860

　　B.借：周轉(zhuǎn)材料 12465

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 395

　　貸：銀行存款 12860

　　C.借：周轉(zhuǎn)材料 12000

　　銷售費用 465

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 395

　　貸：銀行存款 12860

　　D.借：周轉(zhuǎn)材料 12415

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 445

　　貸：銀行存款 12860

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額，同時發(fā)生的貨物運輸費用，取得運輸發(fā)票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進項稅額=12000×3%+500×7%=395(元)。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于企業(yè)購買貨物發(fā)生的運費，扣除可以抵扣的進項稅額后，應(yīng)該計入貨物的成本中核算。新會計準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級明細科目。

　　4、2011年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。

　　A.增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C.增加遞延所得稅負(fù)債25萬元

　　D.增加遞延所得稅負(fù)債100萬元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)該根據(jù)暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應(yīng)該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)

　　5、2011年5月21日，稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元， 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會計處理，該水泥購入時取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過，并于當(dāng)月作為進項稅額抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會計賬務(wù)并于5月31日前補交稅款入庫，企業(yè)答應(yīng)按時繳納。則以下會計處理中正確的是( )。

　　A.借：在建工程　　　　　500000

　　貸：原材料　　　　　　500000

　　B.借：在建工程　　　　　585000

　　貸：原材料　　　　　　500000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　85000

　　C.借：在建工程　　　585000

　　貸：原材料 500000

　　應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整　 85000

　　D.借：在建工程　　　593500

　　貸：原材料 500000

　　應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整　 93500

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題是采購貨物用于非應(yīng)稅項目中，應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出，并不是視同銷售，所以轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)該根據(jù)采購成本計算。由于是稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應(yīng)該使用"應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整"會計科目核算查補的增值稅。

　　6、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年5月采取"以舊換新"方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項"以舊換新"業(yè)務(wù)5月份應(yīng)納消費稅額為( )元。

　　A.1205.98

　　B.854.7

　　C.1000

　　D.1500

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算消費稅。

　　該項"以舊換新"業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅額=2000÷(1+17%)×5%×10=854.7(元)。

　　7、某生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，購進材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的包裝盒，則以下會計處理中錯誤的是( )。

　　A.借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　B.借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款

　　C.借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　D.借：原材料

　　貸：委托加工物資

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：題目中說明的是委托加工應(yīng)稅消費品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費品，所以并不存在消費稅的核算，注意應(yīng)稅消費品消費稅的核算。

　　8、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，當(dāng)月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為()萬元。

　　A.0.9

　　B.0.8

　　C.0.7

　　D.0

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=210×(100/300)×(17%-13%)=2.8(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(17%-13%)-2.8=5.6(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-5.6)-6=-17.4(萬元)

　　免抵退稅額抵減額=210×(100/300) ×13%=9.1(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=210×13%-9.1=18.2(萬元)

　　因為17.4<18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅17.4萬元。

　　免抵稅額=18.2-17.4=0.8(萬元)

　　9、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：營業(yè)稅金及附加　　　　260萬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 　260萬

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　260萬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 　260萬

　　C.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　 260萬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 　260萬

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　260萬

　　貸：銀行存款 　　　　　　　260萬

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計入"營業(yè)稅金及附加"科目中。

　　10、某鹽場外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷售，2011年5月15日采購液體鹽2萬噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20萬元，則企業(yè)的會計處理正確的是(　　)。(液體鹽資源稅額2元/噸)

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　20萬

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　3.40萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40萬

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40萬

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16萬

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　　 4萬

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 3.40萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40萬

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　16萬

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 3.40萬

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　 4萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.40萬

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅"科目。