注冊(cè)稅務(wù)師備考：分析稅收籌劃方法是否科學(xué)的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

　　什么才是真正科學(xué)的稅收籌劃方法呢?有以下幾個(gè)考慮標(biāo)準(zhǔn)。

　　1.多邊方法。在稅收籌劃中必須考慮所有契約方，而不是單邊方法。這是我國(guó)很多稅收籌劃案例經(jīng)常犯的錯(cuò)誤。目前，絕大部分稅收籌劃方案只考慮一方利益，只顧及一方利益的最大化，這是非常短視的。嚴(yán)格意義上講，一個(gè)稅收籌劃方案必須能夠至少有利于一個(gè)人，而不會(huì)對(duì)任何其他人造成損害。如果以傷害對(duì)手利益為代價(jià)實(shí)現(xiàn)一方利益最大化，那不是稅收籌劃的功勞。更深一步的考慮，稅收籌劃對(duì)商業(yè)模式的調(diào)整要考慮交易對(duì)手的反應(yīng)，這里就涉及到博弈的問(wèn)題了。

　　2.隱性稅收的重要性?；I劃方案必須是稅收的綜合衡量，而不是僅僅考慮顯性稅收。比如，國(guó)債利息是免所得稅的，但購(gòu)買國(guó)債比購(gòu)買企業(yè)債真是就節(jié)稅嗎?如果僅僅考慮到顯性稅收，那肯定是購(gòu)買國(guó)債優(yōu)越，因?yàn)閲?guó)債利息不繳納所得稅。但如果考慮到所有因素呢。比如，一年期國(guó)債的票面利率是2.6%。但一年期企業(yè)債的利率往往要達(dá)到5%，甚至7%以上。企業(yè)債利率高一方面是因?yàn)槠髽I(yè)債的風(fēng)險(xiǎn)高于國(guó)債。如果我們能把企業(yè)債中的風(fēng)險(xiǎn)剔除，保持和國(guó)債一樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)債的票面利率(稅前利率，僅考慮企業(yè)所得稅)理想狀態(tài)下應(yīng)該是3.47%，從而剔除風(fēng)險(xiǎn)后企業(yè)債的稅后利率一定和國(guó)債相等。因此，雖然國(guó)債利息免稅了，但是國(guó)家通過(guò)降低國(guó)債發(fā)行利率實(shí)際變相對(duì)購(gòu)買者征收了企業(yè)所得稅，這個(gè)就是隱形稅收。綜合考慮顯性稅收和隱形稅收，才能得出正確的結(jié)論。

　　3.非稅成本的重要性：必須考慮所有商業(yè)成本，而不僅僅局限于稅收成本。這也是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。實(shí)際上，稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)的最大化，必然是在一系列約束條件下的稅后利潤(rùn)的最大化。離開這些約束條件談利潤(rùn)最大化問(wèn)題，也是錯(cuò)誤的。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)內(nèi)部分稅收籌劃人士已經(jīng)注意到了。但非稅成本對(duì)于不同的企業(yè)是不一樣的。一種稅收籌劃方案適用A企業(yè)并不一定就適用于B企業(yè)。因此，稅收籌劃方案的可行性一定要根據(jù)具體企業(yè)的實(shí)際情況分析。

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