2013年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》精選模擬題（多選）

    多項選擇題

　　11. 下列設(shè)備中，不應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的是( )。

　　A.季節(jié)性停用的大型設(shè)備

　　B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備

　　C.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備

　　D.以經(jīng)營租賃方式租出的大型設(shè)備

　　E.按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　12. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有 ( )。

　　A.工程耗用原材料

　　B.工程人員的工資

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　E.為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

　　13. 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

　　B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

　　D.涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要作調(diào)整。即調(diào)整成公平交易中的公允價格

　　E.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

　　14. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售該項資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計入當(dāng)期損益

　　C.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍應(yīng)按期對其成本進(jìn)行攤銷，攤銷金額計入管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用支出應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本

　　E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損益通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來核算

　　15. 下列金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　E.貸款和應(yīng)收款項

　　16. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，權(quán)益工具投資應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

　　B.在終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原來計入資本公積中的金額轉(zhuǎn)出至公允價值變動損益科目

　　C.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

　　D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計提，以后期間不能轉(zhuǎn)回

　　E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日的公允價值和持有至到期投資的賬面價值的差額計入“資本公積――其他資本公積”

　　17. 下列關(guān)于成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的說法，正確的有( )。

　　A.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，對于該項投資不需要追溯調(diào)整

　　B.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，并在此基礎(chǔ)上比較該初始投資成本與應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，確定是否需要對長期股權(quán)投資賬面價值進(jìn)行調(diào)整

　　C.原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額大于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分應(yīng)是作為商譽(yù)，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(綜合考慮后為正商譽(yù))

　　D.對于增資的情況，原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益或營業(yè)外收入(綜合考慮后為負(fù)商譽(yù))

　　E.對于增資的情況，原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整營業(yè)外收入

　　18. 企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有( )。

　　A.一般納稅人企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

　　B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

　　E.簽訂購銷合同繳納的印花稅

　　19. 下列各項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有( )。

　　A.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金

　　B.按董事會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額

　　C.因解除與職工的勞動關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~

　　D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值

　　E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

　　20. 在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

　　B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

　　C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

　　D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益

　　E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化

　　11. [答案]:BE

　　[解析]除下列兩種情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊

　　(1)已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)

　　(2)按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　12. [答案]:ABCE

　　[解析]企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　13. [答案]:ABCD

　　[解析]預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

　　14. [答案]:BDE

　　[解析]選項A，無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出;選項C，攤銷金額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　15. [答案]:ACD

　　[解析]選項ACD應(yīng)該是以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

　　16. [答案]:ABD

　　[解析]選項A，可供出售金融資產(chǎn)無論是債券投資還是股票投資，都應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量;選項B，應(yīng)該轉(zhuǎn)入投資收益科目;選項D，已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，不過可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

　　17. [答案]:BCD

　　[解析]成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定是需要追溯調(diào)整的，所以選項A不正確;按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則，成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時要進(jìn)行追溯調(diào)整，所以選項BCD是正確的。原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益或營業(yè)外收入，選項E不正確。

　　18. [答案]:BCD

　　[解析]一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不應(yīng)計入設(shè)備成本，選項A不正確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進(jìn)口商品的成本，選項C正確;小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目，選項E不正確。

　　19. [答案]:ACE

　　[解析]選項A，借記管理費(fèi)用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬;選項B，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價值上升時，貸記應(yīng)付職工薪酬，若公允價值下降，則應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬;選項C，對于辭退福利應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬;選項D，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”，并結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項E，借記“利潤分配―提取職工獎勵及福利基金”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　20. [答案]:ABCE

　　[解析]在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化，故選項D不正確;為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價后的差額，即發(fā)行債券的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，故選項E正確。

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