2013年注冊稅務師《財務與會計》典型試題分析

　　【單項選擇題】甲公司以一批庫存商品交換乙公司一幢房產(chǎn)，該商品的成本為1 000萬元，已經(jīng)跌價準備200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%，該商品的計稅價格為1 500萬元;乙公司房產(chǎn)原價為1 600萬元，累計折舊600萬元，已提減值準備30萬元，計稅價格為2 000萬元，適用的營業(yè)稅率為5%，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補價30萬元，交易雙方均維持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。完成該項非貨幣性資產(chǎn)交換后雙方未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產(chǎn)活躍交易市場且無法正確判斷交易資產(chǎn)公允價值，則甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的入賬成本分別是(　)萬元。

　　A.1 160，785　　　B.1 200，715　　C.1 085，685　　　D.1 800，675

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　?、偌坠緭Q入房產(chǎn)的入賬成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(萬元);

　　②乙公司換入庫存商品的入賬成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(萬元)。

　　【單項選擇題】2×10年2月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺設備，并將換入設備作為固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司換入生產(chǎn)設備的入賬價值是(　)萬元。

　　A.20 　　B.24.25　　C.25 　　D.29.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司換入生產(chǎn)設備的入賬成本=28+1.25-25×17%=25(萬元)。

　　【單項選擇題】資料同前，甲公司因此業(yè)務形成的投資收益額為(　)萬元。

　　A.10   　B.5　　C.15　　D.20

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　甲公司的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　25

　　應交稅費??應交增值稅(進項稅額)　4.25

　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　23

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　5

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