2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)模擬練習(xí)一

　　【單選題】(2010年)2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.25　　B.50　　C.75　　D.100

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=[(3000-900)(收入總額)-400(不征稅收入)-(1800-200)(扣除項(xiàng)目)]×25%+[(900-200-500)]×25%÷2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)=50(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額100萬元(未考慮研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除)，其中已扣除的“三新”開發(fā)費(fèi)40萬元，該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額是(　)萬元。

　　A.10　　　　　B.15

　　C.20　　　　　D.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』“三新”開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除數(shù)=40×50%=20(萬元)

　　應(yīng)納稅額=(100-20)×25%=20(萬元)

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

　　C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

　　D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用

　　E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)B是正確的，合作開發(fā)項(xiàng)目時，自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定加計(jì)扣除;選項(xiàng)C不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。選項(xiàng)D正確，一個年度有多個研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用;選項(xiàng)E正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計(jì)扣除，實(shí)際就是發(fā)生額的150%。

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