2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題（選擇題）

　　【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有(　)。

　　A.參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　E.按省級(jí)人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　【單選題】某公司2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2010年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.21 　　B.26　　C.30 　　D.33

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銀行的利率=(5×2)÷200=5%;可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(萬(wàn)元);超標(biāo)準(zhǔn)=3.5-2.5=1(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=25+1=26(萬(wàn)元)。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

　　B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)的收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，為稅法上的其他收入;選項(xiàng)C、D為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

　　【單選題】2010年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1 200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1 600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.16.2 　　B.16.8　　 C.27 　　D.28

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1 200+400)×0.5%=8(萬(wàn)元)，20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整12萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1 200+400+100-1 600+12)×25%=28(萬(wàn)元)

　　【單選題】某貿(mào)易公司2010年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬(wàn)元;6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.0　　B.1.2 　 　C.1.5 　　D.2.7

　　『正確答案』A

　　『答案解析』計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1.2÷12×10=1(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某外商投資企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.12.50 　　B.12.55 　　C.13.45 　　D.16.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12% =40×12%=4.8(萬(wàn)元)，實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬(wàn)元)

　　【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)因管理不善損失外購(gòu)材料50萬(wàn)元(不含稅)。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬(wàn)元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為(　)萬(wàn)元。

　　A.45　　　　B.50　　　　C.53.5　　　　D.58.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅前損失=50×(1+17%)-5=53.5(萬(wàn)元)

　　【單選題】下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是(　)。

　　A.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息

　　B.訴訟費(fèi)用

　　C.對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

　　D.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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