注稅答疑：企業(yè)收到延遲交貨違約金應(yīng)如何納稅

更新時(shí)間：2013-02-01 13:51:46 來(lái)源：|0

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摘要注稅答疑：企業(yè)收到延遲交貨違約金應(yīng)如何納稅

　　【問(wèn)題】A公司為工業(yè)企業(yè)一般納稅人，從B公司采購(gòu)材料一批價(jià)值100萬(wàn)元，全額付款并取得增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣，收到材料后驗(yàn)收入庫(kù)。日前，A公司以B公司延遲交貨為由，向B公司提出違約賠償。B公司無(wú)異議，向A公司支付違約金2萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)A公司收到2萬(wàn)元違約金應(yīng)如何處理?

　　【解答】《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，購(gòu)貨方A公司按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定向銷貨方B公司收取的延遲交貨違約金，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，也不屬于企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的銷售折讓。由此可見(jiàn)，購(gòu)貨方收取的違約金應(yīng)開(kāi)具收款結(jié)算憑證，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”核算。

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