2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)模擬：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【計(jì)算題】某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2010年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為15%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2010年度應(yīng)納稅所得稅稅額為：

　　『正確答案』300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.0625(萬(wàn)元)

　　【單選題】(2009年)2008年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4 100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2007年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.47.5　　　　B.53.4　　　C.53.6　　　D.54.3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5 000+80-4 100-700-60=220(萬(wàn)元),公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元)稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有(　)。

　　A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得

　　B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

　　C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

　　D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

　　E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外和境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)聯(lián)的，這不是我國(guó)的征稅所得，不存在征稅問(wèn)題，更不存在抵免所得稅問(wèn)題;選項(xiàng) E同C選項(xiàng)，這是境外國(guó)家的稅收，不是我國(guó)稅收管轄權(quán)涉及的范圍。

　　【單選題】某公司2009年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，取得境外投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，由于享受了5%的稅率優(yōu)惠，實(shí)際繳納了15%的企業(yè)所得稅。該公司2009年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.33.718　　　　　　B.34.375

　　C.33.5　　　　　　　D.37

　　『正確答案』D

　　『答案解析』境外實(shí)納所得稅=59.5÷(1-15%)×15%=10.5(萬(wàn)元)，扣除限額=59.5÷(1-15%)×25%=17.5(萬(wàn)元)，匯總納稅應(yīng)按境外實(shí)納所得稅扣除，該公司2008年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[120+59.5÷(1-15%)]×25%-10.5=37(萬(wàn)元)

　　或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%+59.5÷(1-15%)×(25%-15%)=37(萬(wàn)元)

　　【單選題】(2010年)某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.3.60　　 B.4.50 　　C.4.00 　　D.5.00

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　=180÷(1-10%)×10%=20(萬(wàn)元).應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20×25%=5(萬(wàn)元)

　　【例題?單選題】(2010年)某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，并按我國(guó)稅法規(guī)定交納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0 　　　B.9.50　　　 C.10.00　　　D.20.00

　　『正確答案』C

　　『答案解析』未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人，在我國(guó)境內(nèi)取得所得適用20%的低稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。并按照以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　【單選題】(2009年)境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2008年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.12　　　　B.14　　　　C.18　　　　D.36

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬(wàn)元)

　　【多選題】(2010年)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A.股息收入 　　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　C.租金收入 　　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 　　　　E.利息收入

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C、E符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定;選項(xiàng)D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。

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