注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第三章預(yù)習(xí)：納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

　　第二節(jié) 納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

　　一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)(并不是會(huì)計(jì)年度)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。(本段內(nèi)容為新增內(nèi)容)

　　2、企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國(guó)稅局提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊(cè)資本、會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。(簡(jiǎn)單了解)

　　3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的;應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

　　企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。(總是，分就可以申請(qǐng))

　　【特殊情況】：

　　除商業(yè)企業(yè)外，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。

　　4.新辦小型商貿(mào)企業(yè)。是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表。(本段內(nèi)容為新增內(nèi)容)

　　5.2009年1月1日起施行的修訂后的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)的年銷售額工業(yè)100萬(wàn)元以下和商業(yè)180萬(wàn)元以下分別降低為工業(yè)50萬(wàn)元以下和商業(yè)80萬(wàn)元以下。

　　國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)文件的主要征管規(guī)定：(分界點(diǎn)為2009年1月1日)

　　1.2008年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　2.2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　3.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)(簡(jiǎn)單了解)

　　二、稅種認(rèn)定登記代理

　　(一)稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局(縣級(jí)以上國(guó)稅局、地稅局)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。

　　(二)稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

　　1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的《稅種認(rèn)定登記表》及有關(guān)資料進(jìn)行審核，也可根據(jù)實(shí)際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之后，對(duì)納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。

　　(三)代理稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)(簡(jiǎn)單了解)

　　1.代理稅種認(rèn)定登記。涉及國(guó)稅和地稅的，分別辦理稅務(wù)登記

　　2.在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅種認(rèn)定的通知之后，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜。

　　如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定提出異議，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并提出意見(jiàn)，提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新加以認(rèn)定。

　　對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。