注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》第三章預(yù)習(xí)：納稅事項稅務(wù)登記代理

　　第二節(jié) 納稅事項稅務(wù)登記代理

　　一、增值稅一般納稅人認定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程

　　1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)(并不是會計年度)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。(本段內(nèi)容為新增內(nèi)容)

　　2、企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請，說明企業(yè)的經(jīng)濟形式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊資本、會計核算等問題，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。(簡單了解)

　　3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的;應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人的，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人。(總是，分就可以申請)

　　【特殊情況】：

　　除商業(yè)企業(yè)外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明(總機構(gòu)申請認定表的影印件)。

　　4.新辦小型商貿(mào)企業(yè)。是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定表。(本段內(nèi)容為新增內(nèi)容)

　　5.2009年1月1日起施行的修訂后的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》，降低了小規(guī)模納稅人標準。小規(guī)模納稅人的標準，由原來的年銷售額工業(yè)100萬元以下和商業(yè)180萬元以下分別降低為工業(yè)50萬元以下和商業(yè)80萬元以下。

　　國稅函〔2008〕1079號文件的主要征管規(guī)定：(分界點為2009年1月1日)

　　1.2008年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　2.2009年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　3.年應(yīng)稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點(簡單了解)

　　二、稅種認定登記代理

　　(一)稅種認定登記管理規(guī)程

　　稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局(縣級以上國稅局、地稅局)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。

　　(二)稅種認定登記管理規(guī)程

　　1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門申請稅種認定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。

　　2.稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的《稅種認定登記表》及有關(guān)資料進行審核，也可根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查之后，對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。

　　(三)代理稅種認定登記操作要點(簡單了解)

　　1.代理稅種認定登記。涉及國稅和地稅的，分別辦理稅務(wù)登記

　　2.在取得主管稅務(wù)機關(guān)稅種認定的通知之后，注冊稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜。

　　如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認定提出異議，應(yīng)進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認定。

　　對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)。