2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習：收入總額的確定

　　【單選題】(2010年)2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是(　)。

　　A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

　　B.A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元

　　C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)

　　【計算題】某企業(yè)2010年接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　『正確答案』

　　(1)調(diào)增應納稅所得額=10+1.7=11.7(萬元)

　　(2)調(diào)增會計利潤=10+1.7=11.7(萬元)

　　(3)增值稅進項稅額=1.7萬元

　　【單選題】某企業(yè)2010年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應交企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.3.32　　B.2.93　　C.4.03　　D.4.29

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　會計“固定資產(chǎn)”=10+0.8×93%=10.74(萬元)

　　增值稅進項稅額=1.7+0.8×7%=1.76(萬元)

　　應納稅所得額=10+1.7=11.7(萬元)

　　應納所得稅=11.7×25%=2.93(萬元)

　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有(　)。

　　A.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入

　　B.視同銷售收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.補貼收入

　　E.轉(zhuǎn)讓舊固定資產(chǎn)收入

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，屬于接受捐贈收入;選項B，“視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入;選項E，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。

　　【計算題】某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　『正確答案』

　　會計利潤調(diào)增=100-70=30(萬元)

　　應納稅所得額調(diào)增=100-70=30(萬元)

　　應納增值稅=100×17%=17(萬元)

　　【多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于市場推廣

　　B.將資產(chǎn)用于對外贈送

　　C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

　　D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

　　『正確答案』DE

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認時間的說法，正確的有(　)。

　　A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)

　　E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確;利息收入以合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，選項B正確;接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)，選項C正確;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)，選項D正確;股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以，選項E不符合規(guī)定，不正確。

　　【關(guān)于提供勞務(wù)收入】相關(guān)收入第6項,同會計收入確認要求，重點掌握其中(4)的8項內(nèi)容，前3項按完工進度確認收入。

　　【多選題】(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

　　D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認

　　E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項A，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

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