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2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》新舊教材對比（第二章）

更新時間：2013-01-25 13:46:44 來源：|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》新舊教材對比（第二章）

　　2013年注冊稅務(wù)師考試教材已上市，為幫助廣大考生盡快熟悉及了解新教材內(nèi)容調(diào)整變動情況，環(huán)球網(wǎng)校注冊稅務(wù)師頻道分別對各科目作了詳細(xì)對比。以下是2013年《稅法一》教材變化內(nèi)容。

第二章 增值稅

 
第二章增值稅
 
 
 
原教材
新教材
頁
行
內(nèi)容
內(nèi)容
頁
78
中間2.第二段內(nèi)容中的第3行
刪除“而我國的增值稅制度”
 
78
79
第七段最后一句話
“在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革”
改為“我國在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。”
79
80
倒數(shù)第六行
“尤其為應(yīng)對目前國際…”
改為“尤其為應(yīng)對2008年國際…”
?！?/DIV>
80
81
 
“第二節(jié) 納稅人”
 
“一、增值稅納稅人的基本規(guī)定”
改為“第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人”
 
改為“增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定”
81
82
 
 
刪除二黑色標(biāo)題上面的“（一）（二）（三）（四）?！?/DIV>
同時將（五）修改
改為“（二）”
 
將（一）增值稅納稅人分類的依據(jù)下面的最后一句話“和會計核算水平…”改為“、會計核算水平和能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料等標(biāo)準(zhǔn)…”
 
修改掉（二）劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的目的下面的第一段話改為“對增值稅納稅人進(jìn)行分類，主要是為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大，財務(wù)核算水平不一的實(shí)際情況。分類管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，簡化小型企業(yè)的計算繳納程序，也有利于對專用發(fā)票正確使用和安全管理要求的落實(shí)。”
 
倒數(shù)第五段“按照現(xiàn)行規(guī)定，…”改為“按照現(xiàn)行規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)外…”
 
82
85
 
 
修改：3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目改為“3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項稅額的抵扣”
 
3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目改為“6. 輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
 
4.納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始改為“7. 納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始”
 
 
2.和3.的內(nèi)容中間新增加內(nèi)容新增 “3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項稅額的抵扣……一次性退還納稅人。
”
85
86
 
1.      銷售貨物下面的第一句話 刪除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的”
13-19行新增：“用于銷售”，是指受貨機(jī)構(gòu)……或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。”
 
87
87
 
 
第四段新增“根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，混合銷售行為。。。。。。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！?/DIV>
88
88
 
1.貨物期貨下面增設(shè)內(nèi)容
新增“交割時由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計算，其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進(jìn)項不得抵扣。
    交割時由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。
89
89
 
9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。下面新增內(nèi)容
新增“10. 供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。11. 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。12. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額?！?/DIV>
90
90
（2）下面增加內(nèi)容
 
新增“當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率”
91頁倒數(shù)第3行
92
三、我國增值稅稅率下面的第一段話
 
(一)基本稅率上面增:（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)例外）。
93頁
92
 
（1）糧食下增加內(nèi)容。
新增“根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，玉米胚芽屬于…稅率?！薄坝衩诐{，玉米皮，玉米纖維….增值稅稅率”
94
96
 
（十二）飼料
新增“骨粉，魚粉按飼料征收增值稅?！?/DIV>
97
 
97
 
10.農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械  下面增加內(nèi)容
新增“密集型烤房設(shè)備，頻振式殺蟲燈……2012年4月1日起執(zhí)行”“卷簾機(jī)，卷簾機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)溫室……2012年8月1日起施行”
98-99
97
 
14.小農(nóng)具  新增內(nèi)容
新增“農(nóng)用水泵，農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)……征稅范圍”“農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于…征稅范圍”。
99
98
 
五、下面的第三句話“也不允許使用增值稅專用發(fā)票”
替換成：也不允許自行開具增值稅專用發(fā)票。
 
100
98
 
（一）2.下面增加內(nèi)容
增加：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額*2%
100
98
 
刪除倒數(shù)第二行
 
100
99
 
（三）下新增內(nèi)容
新增“（四）關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題…不得變更計稅方法”
101
99
 
 
一，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品改為“一，法定免稅項目”
101
99
 
“一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”標(biāo)題有變動
標(biāo)題下的內(nèi)容有增加
刪除開頭“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅…對上述”
標(biāo)題改為“法定免稅項目”
新增“農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè),……國家稅務(wù)總局確定”
 
101
99
 
二、糧食和食用植物油上面增設(shè)內(nèi)容
 新增：“（二）避孕藥品…不得再申請免稅”
 
101-102
102-104
 
“六、資源綜合利用產(chǎn)品…污水處理費(fèi)免征增值稅”整個部分替換
替換為“六、調(diào)整完善資源…3年內(nèi)不得再次申請”
104-107
104
 
刪除“八、（一）相關(guān)內(nèi)容”
 
 
105
 
九、修理修配刪除“從2011年2月15日……法律法規(guī)規(guī)定處理”
 
108
106
 
刪除“十一，外國政府…..進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅”
 
108
107
 
十七、供熱企業(yè)刪除“2009年至2010年供暖期間，”
 
 
108
 
 
新增“十七、促進(jìn)殘疾人就業(yè)……取消增值稅退稅優(yōu)惠政策”“十九、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品……增值稅免稅政策”“二十、納稅人既享受……銷售額，營業(yè)額合計”“二十一、調(diào)整增值稅即征即退……勞務(wù)銷售額*100%”
110\113\114
111
 
倒數(shù)第19行“銷售折讓可以從銷售額中減除”替換
 替換為“銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除”
116
112
 
第九行“其他合法票據(jù)”替換
 替換為“其他增值稅扣稅憑證”
117
114-116
 
刪除“7.外貿(mào)企業(yè)……2008年4月1日起執(zhí)行”
刪除“9.外貿(mào)企業(yè)……辦理出口退稅事宜”
 
120
117
 
第10-12行“不動產(chǎn)是指……均屬于不動產(chǎn)在建工程”替換
替換為“其中，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指……智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施”
123
 
118
 
 
新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手續(xù)費(fèi)”
125
 
119
第10-11行
第14-26行
刪除“取得2010年…海關(guān)繳款書”
刪除“（2）2009年12月……應(yīng)付抵扣發(fā)票清單”
 
 
126
 
121
 
 
新增（七）、（八），即“（七）關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)……《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表》”
 
修正：例題2―1[l1] 無具體修正內(nèi)容
127-130
 
123
 
刪除“例題2――3，例題2――4，例題2――6”
 
 
 
130
 
（三）征收方式
第12-13行新增“在同一省內(nèi)…..由國家稅務(wù)總局確定”
137
 
141
 
最后一行
增加為“以期貨交易所為納稅人時,”
149第二行
 
142
 
注意此處的刪除其實(shí)是挪到新教材前面刪除“六，促進(jìn)殘疾人就業(yè)….增值稅退稅優(yōu)惠政策”
挪到新教材110頁
110
 
144
 
（一）基本規(guī)定的第三行
“目前實(shí)行的…銷售實(shí)現(xiàn)時間來確定的”改為“目前實(shí)行的…收付制原則確定”
倒數(shù)第一行采取直接收款方式下新增“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營…做納稅調(diào)整”
149-150
 
146
 
 
新增“第十節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)……中央和地方分別負(fù)擔(dān)”
159頁（一）上面新增“2012年1月1日起，…..專用發(fā)票一致”
151-
159
 
147
 
倒數(shù)第八行
替換為倒數(shù)第16行“銷售免稅貨物…另有規(guī)定的除外”
160
 
148
 
倒數(shù)第17行（四）紅字專用發(fā)票開具，刪除 “或銷貨折讓”
 
160頁倒數(shù)第3行新增“7.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”
161頁第19行 “但不符合作廢條件”后面加上 “或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓”
160
161
 
152
 
1.下面的第二行刪除“廣義的虛開….介紹他人開具發(fā)票的行為”
倒數(shù)第14行“（1）對虛開專用發(fā)票的處理…（2）對接受虛開專用發(fā)票的處理”這段話替換
 替換為“納稅人虛開增值稅專用發(fā)票…有關(guān)規(guī)定給予處罰 ”
165
 
155
 
這一節(jié)政策大變動，參照新教材內(nèi)容。
節(jié)名改為“第十二節(jié) 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅”
167

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