2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)模擬題：消費稅

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是()。

　　A.自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利

　　B.將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售

　　C.自產(chǎn)汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

　　D.將委托加工收回糧食白酒貼標再對外銷售

　　正確答案：C

　　答案解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅。

　　2、下列選項中，關(guān)于消費稅的納稅地點表述正確的有()。

　　A. 納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B. 納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，應(yīng)當在應(yīng)稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅

　　C. 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　D. 委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

　　E. 委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

　　正確答案：ABC

　　答案解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)當在應(yīng)稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款，委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品除外。

　　3、關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有()。

　　A.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　B.進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定

　　C.卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅

　　D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)

　　E.既不進入交易市場又沒有調(diào)撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)

　　正確答案：AE

　　答案解析：卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定;卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅;納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該逐級上報國家稅務(wù)總局核定計稅價格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計稅價格征稅

　　4、下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是()。

　　A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　B. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅

　　C. 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

　　D. 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)

　　正確答案：D

　　答案解析：納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

　　5、下列關(guān)于卷煙批發(fā)企業(yè)繳納消費稅的表述中，錯誤的是()。

　　A. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙應(yīng)按5%的稅率計算繳納消費稅

　　B. 卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報繳納

　　C. 卷煙批發(fā)企業(yè)計算納稅時不得扣除在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅

　　D. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙和其他商品，未分開核算的，應(yīng)一并征收消費稅

　　正確答案：A

　　答案解析：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

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