2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法》中不會(huì)給出的稅率總結(jié)

　　一、需要記憶的稅率：

　　1.印花稅：

　　2.增值稅：除了17%就是13%，13%的叫做低稅率，但增值稅的勞務(wù)都是17%，不涉及低稅率。

　　對(duì)小規(guī)模納稅人是按3%征收率征稅，其余的例外情形大體如下：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，減按2%征收;

　　(2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，銷(xiāo)售舊貨，4%征收率減半征收;

　　信仰提醒：2%征收率與4%征收率減半不是一個(gè)概念，前者做價(jià)稅分離時(shí)分母用的是1+3%，后者用的是1+4%;

　　舊貨：其實(shí)應(yīng)該叫二手貨，注意，并非自己使用過(guò)的物品，而是指在二手貨市場(chǎng)交易的物品，書(shū)上列舉的主要就是舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)、舊游艇。

　　(3)一般納稅人銷(xiāo)售寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品、經(jīng)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，按4%征收率征收;

　　(4)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的七種貨物(見(jiàn)教材)，可以選擇6%征收率計(jì)稅，一旦選擇此法計(jì)稅，36個(gè)月不能變更，并且不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票)

　　3.營(yíng)業(yè)稅：按照行業(yè)劃分。郵電通信、文化體育、交通運(yùn)輸、建筑業(yè)按3%，娛樂(lè)業(yè)按5%――20%(其實(shí)娛樂(lè)業(yè)按照出題來(lái)看，基本都是高爾夫之類(lèi)的20%)，其余都是5%;

　　4.城市維護(hù)建設(shè)稅：看納稅地點(diǎn)是市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、其它1%;教育費(fèi)附加恒為3%。

　　5.土地增值稅：唯一的超率累進(jìn)稅率(四級(jí))，必須記住★

　　6.房產(chǎn)稅：從租計(jì)征12%或4%、從價(jià)計(jì)征1.2%;

　　7.車(chē)輛購(gòu)置稅：10%，進(jìn)口車(chē)組價(jià)與進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　8.城鎮(zhèn)土地使用稅：稅額有區(qū)間，考試時(shí)會(huì)給出。

　　9.企業(yè)所得稅：25%是常規(guī)，還有20%(實(shí)際減按10%)和15%(高新技術(shù))20%(小型微利，真正的20%)

　　10.個(gè)人所得稅：一般來(lái)說(shuō)，工資薪金七級(jí)稅率、個(gè)體工商戶(hù)五級(jí)稅率的稅率會(huì)給出，但注意有可能不給速算扣除數(shù)而讓考生自己算，所以一定要深刻理解什么叫“超額累進(jìn)”。

　　勞務(wù)報(bào)酬有個(gè)加計(jì)扣除(一次20000以上的);稿酬減征30%(也就是實(shí)際稅率14%)

　　二、不需要記憶的稅率：

　　1.資源稅：不必記憶，考試時(shí)會(huì)給出;

　　2.關(guān)稅：不用記，考試時(shí)都會(huì)給出，倒是有哪些類(lèi)型關(guān)稅需要注意，同時(shí)注意組成計(jì)稅價(jià)格是計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅等稅種的基礎(chǔ);

　　3.車(chē)船稅：稅率不用記，但注意車(chē)輛噸位尾數(shù)不足0.5噸按0.5噸，超過(guò)0.5噸不到1噸按1噸;

　　船舶尾數(shù)不足0.5噸的社區(qū)，超過(guò)0.5噸按1噸算;

　　4.耕地占用稅：不用記。

　　5.消費(fèi)稅：稅率不用記，考試時(shí)一般會(huì)給出，但煙酒的復(fù)合稅率還是記住為佳。

　　特別記憶：《征管法》的滯納金征收標(biāo)準(zhǔn)是從滯納稅款之日起，每日萬(wàn)分之五。

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