注冊稅務(wù)師考試小重點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策

    在注冊稅務(wù)師考試中有很多關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的知識點(diǎn)，稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，這些政策在稅收籌劃上有很多應(yīng)用，所以希望廣大考生提高注意。以下是小編總結(jié)的一部分稅收優(yōu)惠政策。

    1、個人所得稅主要優(yōu)惠政策

　　按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。這里所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年l萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。 

    2、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　企業(yè)所得稅法第二十七條第二項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

    4、軟件企業(yè)如何用足稅收優(yōu)惠政策

　　由于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為3年，通過復(fù)審有效期延長3年，6年后就得重新提出認(rèn)定。因此，過早認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)意義，在企業(yè)享受最后1年減半優(yōu)惠時，提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請較為合適，從而順利實(shí)現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策的銜接。

    5、農(nóng)戶取得小額貸款利息可否享受優(yōu)惠

　　自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額。所稱農(nóng)戶，是指長期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住1年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。

    6、印花稅的主要稅收優(yōu)惠政策

　　對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅；對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅；對無息、貼息貸款合同免稅。 

    7、核定征收企業(yè)可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定小型微利企業(yè)的條件如下：(一)工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)減按２０％的稅率征收企業(yè)所得稅。

    8、有關(guān)房產(chǎn)稅方面的稅收優(yōu)惠
　　1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍。
　　2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如學(xué)校的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅。
　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營用的房產(chǎn)不免
　　4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。
　　5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
　　6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)
　　另外：
　　1。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料。
　　2：在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
　　3：對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
　　4：對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
　　5：老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅

    更多信息訪問：注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽