2013年注冊稅務師《稅法一》例題：第四章第十節(jié)

　　【例題1― 多選】依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有()。

　　A.土地租賃 B.提供無所有權技術

　　C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝 D.土地所有者出讓土地使用權

　　E.土地使用者將土地還給土地所有者

　　【答案】ABDE

　　【解析】土地租賃屬于“服務業(yè)―租賃業(yè)”; 提供無所有權技術的行為，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅征稅，應按照“服務業(yè)”征稅。電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　【例題2 】乙房地產(chǎn)開發(fā)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元，則房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地抵頂工程價款應納營業(yè)稅額為( )

　　【解析】(2000-1200)×5%=40萬元

　　【例題3： 單選】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )

　　A紀念品商店銷售集郵商品

　　B企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權

　　C酒店獨立核算的商品部銷售商品

　　D汽車修配廠提供修理修配勞務

　　【答案】B

　　【例題4： 單選】2010年3月某企業(yè)購置土地90000平方米，價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷售收入7200萬元;將3000平方米的土地贈送給關系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。

　　A. 180.00 B 198.30 C 210. 00 D 360. 00

　　答案：C

　　解析：(7200-18000/90000×18000)×5%+(3000×7200/18000-18000/90000×3000)×5%

　　=210萬元

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