2013年注冊稅務師《稅法一》精選例題：第三章

　　【例題1：多選】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A果木酒 B藥酒 C調味料酒

　　D黃酒 E復制酒

　　【答案】ABDE

　　【例題2--- 多選】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )

　　A香水、香精

　　B高檔護膚類化妝品

　　C指甲油、藍眼油

　　D演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E香皂、洗發(fā)水

　　【答案】ABC

　　【例題3： 單選】根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是( )

　　A電動汽車

　　B用廂式貨車改裝的商務車

　　C用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車

　　D車身長12米并且有25座的大客車

　　【答案】C

　　【例題4― 單選】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是( )

　　A 高爾夫球包 B 護膚護發(fā)品 C 竹制筷子 D 電動汽車

　　【答案】A

　　【例題5： 單選】關于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是( )。

　　A消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的

　　B消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基

　　C消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范

　　D消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產(chǎn)

　　答案：C

　　【例題6】某企業(yè)進口卷煙10標準箱，關稅完稅價格及關稅為125000元，確定該進口卷煙適用的比例稅率為多少。

　　解析：

　　每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)

　　=【(125000+150×10)/(1-36%)】÷(10×250條)

　　=79.06元

　　每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格79.06元大于70元，所以該進口卷煙的比例稅率為56%。

　　【例題7---多選】依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )

　　A殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　B自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　【答案】ABD

　　【例題9--- 多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有( )。

　　A對進口的石腦油征收消費稅

　　B對用作乙烯原料的國產(chǎn)石腦油免征消費稅

　　C對用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費稅

　　D對卡丁車征收消費稅

　　E對手工卷煙征收消費稅

　　【答案】AE

　　【例題1： 教材197頁例3-2】某啤酒廠8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。則8月份應納消費稅稅額為( )。

　　【解析】由于啤酒每噸出廠價格低于3000元，所以適用220元的單位稅額。

　　啤酒消費稅=400×220=88000(元)

　　【例題2--- 單選】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。

　　A.用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B.用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續(xù)費

　　C.直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品

　　D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵

　　【答案】C

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題3：P197例3-1】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元;10月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)10月應納的消費稅稅額為( )。

　　應納消費稅=(30+4.68÷1.17)×30%=10.2萬元

　　【例題4―單選】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年1月“主營業(yè)務收入”賬戶反映銷售糧食白酒50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元;銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元;“其他應付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2011年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2011年1月應納消費稅稅額( )元。(白酒的消費稅稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤)

　　A.96240 B.87250

　　C.85900 D.96 920

　　【答案】C

　　【解析】收取糧食白酒品牌使用費以及包裝物押金應并入銷售額計算消費稅。

　　糧食白酒應納消費稅=【105000+(4680+9360)÷1.17】×20%+50000×0.5

　　=48400元

　　啤酒應納消費稅=150×250=37500元

　　(啤酒的出廠價格為2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17=3106.67大于3000元，所以適用的單位稅額為250元，注意啤酒的出廠價格包括包裝物及包裝物押金)

　　應納消費稅=48400+37500=85900元

　　【例題5--- 單選】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的是()。

　　A.啤酒 B.糧食白酒 C.酒糟 D.葡萄酒

　　答案：B

　　【例題6：P197例3-3】2010年5月，某白酒廠銷售白酒100噸，當月取得不含稅銷售額1480萬元。計算該廠當月應納的消費稅。

　　當月應納消費稅=100×2000×0.5+1480×20%=306(萬元)

　　【例題7---單選】按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，國家稅務總局有權核定新牌號卷煙消費稅的計稅價格，核定的計稅價格=零售價/(1+45%)。其中45%的含義是( )。

　　A消費稅的稅率

　　B該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率

　　C卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費用率和平均利潤率

　　D卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率

　　【答案】C

　　【例題8--- 多選】關于消費稅的計稅價格的確定，下列表述正確的有( )。

　　A卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定

　　B進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定

　　C卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅

　　D納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)

　　E既不進入交易市場又沒有調撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)

　　【答案】AE

　　【解析】進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定，B錯誤;卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅，C錯誤;納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。D錯誤。

　　(二)白酒消費稅最低計稅價格核定

　　【例題9? 單選】某廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該廠本月應納消費稅稅額為(　)。

　　A.32.04萬元 B.35.25萬元 C.33.4萬元 D.34.95萬元

　　【答案】 D

　　【解析】200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(萬元)

　　【例題10：多選】根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有( )

　　A實際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅

　　B白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務機關應該核 定消費稅最低計稅價格

　　C實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售 價格征稅

　　D當期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部 分，不可以在下期繼續(xù)抵扣

　　E納稅人將自產(chǎn)應稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應稅汽油的最高銷售價格計稅

　　【答案】:AC

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題11-- 單選】某酒廠2005年l2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅(　)元。(題中的價格均為不含稅價格，糧食白酒的消費稅稅率20%，0.5元/斤)

　　A.483000 B.478550 C.352550 D.391240

　　【答案】D

　　【解析】考點：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　應納消費稅

　　=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【例題1― 單選】某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2009年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務應納消費稅( )元?；瘖y品成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。

　　A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

　　【答案】D

　　【解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　組成計稅價格= [(90+50)×(1+5%)]÷(1-30%)×100=21000元

　　應納消費稅額=21000*30%=6300元

　　【例題2― 單選】某酒廠將特制糧食白酒10噸作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為50萬元?！≡摼茝S上述業(yè)務應納消費稅( )元。糧食白酒成本利潤率為10%，消費稅比例稅率為20%，定額稅率為每斤0.5元

　　A.14 B.42 C.40 D.15

　　【答案】D

　　【解析】

　　組成計稅價格= [50×(1+10%)+10×2000×0.5/10000]÷(1-20%) =70萬元

　　應納消費稅額=70*20%+10×2000×0.5/10000=15萬元

　　【例題3: 單選】某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )。

　　A外購已稅珠寶玉石用于鑲嵌純金戒指

　　B外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

　　C外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

　　D外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾

　　【答案】C

　　【解析】鍍金、鍍銀首飾及其鑲嵌首飾不屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目，屬于非應稅消費品。因此用外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈不允許扣除外購玉石已納消費稅

　　【例題4: 單選】下列關于高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是( )。

　　A外購已稅桿頭的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

　　B外購已稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

　　c外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

　　D外購已稅桿身的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除

　　【答案】B

　　【例題5― 單選】某酒廠2007年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，生產(chǎn)領用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅( )萬元。

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　【答案】D

　　【解析】注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒，不允許扣除外購酒精支付的消費稅。

　　白酒消費稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬元

　　【例題6-- 多選】下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工 -。

　　【答案】ADE

　　【例題1- 單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列表述正確的是(　)。(煙絲成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%)

　　A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元

　　B.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元

　　D.甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元

　　【答案】D

　　【解析】受托方提供原料主料，屬于甲企業(yè)自制應稅消費品銷售，其應稅消費品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500元

　　甲企業(yè)應納增值稅=61500×17%-340=10115元

　　應納消費稅61500×30%=18450元

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題2― 單選】某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.17142.86 B.19285.71 C 20142.86 D.20250.00

　　【答案】B

　　【解析】 (30000+10000+5000)/(1-30%)×30%=19285.71元

　　【例題3-- 單選】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( )。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　【答案】C

　　【例題4― 多選】下列委托加工行為中，受托方(非個體工商戶)應代收代繳消費稅的有( )

　　A汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車的生產(chǎn)

　　B某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

　　C某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

　　D某商場委托加工護發(fā)品用于直接銷售

　　E某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　【答案】ACE

　　【例題1】某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關核定，關稅的完稅價格為54000元，進口關稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。計算應納稅額如下：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　=(54000+54000×25%)÷(1-30%)

　　=(54000+13500)÷70%=96429(元)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　=96429×30%=28929(元)

　　【例題2― 單選 】某煙草公司2009年8月進口100箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關稅稅率為20%，消費稅適用比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅( )萬元。

　　A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.217.23

　　【答案】D

　　【解析】進口卷煙消費稅組成計稅價格

　　=(140+140×20%+100×150/10000)/(1-56%)

　　=385.2273萬元

　　應納消費稅稅額

　　=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+海關核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率

　　=385.2273×56%+100×150/10000

　　=217.23萬元

　　【例題3―單選 】某煙草進出口公司從國外進口卷煙200箱(每箱250條)，共支付買價175000元，支付到達我國海關前的運輸費用100000元、保險費用50000元。假定進口卷煙關稅稅率為20%，則進口環(huán)節(jié)應納稅金為( )元

　　A 375000 B 442812.5 C 210000 D 312000

　　【答案】B

　　【解析】

　　(1)關稅完稅價格=175000+100000+50000=325000元

　　進口卷煙應納關稅=325000×20%=65000(元)

　　(2)進口卷煙消費稅的計算：

　?、俣~消費稅=200×150=30000(元)

　?、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=【(325000+65000+30000)÷(1-36%)】÷(200×250)

　　= 13.125(元)

　　每條價格小于70元，所以適用36%的消費稅稅率。

　　從價應納消費稅=【(325000+65000+30000)÷(1-36%)】×36%

　　=236250(元)

　　應納消費稅=236250+30000=266250(元)

　　(3)進口卷煙應納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-36%)】×17%=111562.5(元)

　　進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=65000+266250+111562.5=442812.5(元)

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題4―單選 】2010年10月某生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0. 5萬元/只，關稅稅率30%.完稅后海關放行;當月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1. 25萬元(不含稅)2010年10月手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計( )萬元。手表消費稅稅率為20%。

　　A 2257 B 3037 C 3700 D 4600

　　【答案】B

　　【解析】進口環(huán)節(jié)組成計稅價格=6000*0.5*(1+30%)=3900萬元

　　進口環(huán)節(jié)應納增值稅=3900*17%=663萬元

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=1.25*8000*17%-663=1037萬元

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=1.25*8000*20%=2000萬元

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅合計=1037+2000=3037萬元

　　【例題1---單選】下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應稅消費品的單位

　　C.進口應稅消費品的單位

　　D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位

　　【答案】：D

　　【例題2】某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2009年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額( )元。應納消費稅為( )元

　　應納增值稅=(1700×20+2270)÷(1+17%)×17%=5270元

　　應納消費稅=1700×20÷(1+17%)×5%=1452.99元

　　【例題3― 單選】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2011年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為(　)元。(金銀首飾消費稅率為5%)

　　A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0

　　【答案】A

　　【解析】應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　【例題4― 多選】關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有( )。

　　A翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征收消費稅

　　B金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　C金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅

　　D帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　E用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送當天

　　【答案】ACDE

　　【例題6― 單選】某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元，該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計( )萬元。

　　A 22.78 B 28.78 C39.08 D 39.95

　　【答案】C

　　【解析】應納消費稅額=(250+88.92/1.17)×5%=16.3萬元

　　應納增值稅額=(250+88.92/1.17+20.358/1.17)×17%-35.598=22.78萬元

　　應納增值稅和消費稅合計=22.78+16.3=39.08萬元

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題1---單選】下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應稅消費品的單位

　　C.進口應稅消費品的單位

　　D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位

　　【答案】：D

　　【例題2】某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2009年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額( )元。應納消費稅為( )元

　　應納增值稅=(1700×20+2270)÷(1+17%)×17%=5270元

　　應納消費稅=1700×20÷(1+17%)×5%=1452.99元

　　【例題3― 單選】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2011年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為(　)元。(金銀首飾消費稅率為5%)

　　A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0

　　【答案】A

　　【解析】應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元

　　【例題4― 多選】關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有( )。

　　A翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征收消費稅

　　B金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　C金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅

　　D帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　E用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送當天

　　【答案】ACDE

　　【例題6― 單選】某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元，該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計( )萬元。

　　A 22.78 B 28.78 C39.08 D 39.95

　　【答案】C

　　【解析】應納消費稅額=(250+88.92/1.17)×5%=16.3萬元

　　應納增值稅額=(250+88.92/1.17+20.358/1.17)×17%-35.598=22.78萬元

　　應納增值稅和消費稅合計=22.78+16.3=39.08萬元

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

　　【例題1― 多選】根據(jù)消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應稅消費品當天為納稅義務發(fā)生時間的有( )

　　A.自產(chǎn)自用應稅消費品

　　B.分期收款方式銷售應稅消費品

　　C.采取賒銷結算方式銷售應稅消費品

　　D.采取預收貨款方式銷售應稅消費品

　　E.采取托收承付方式銷售應稅消費品

　　【答案】AD

　　【例題2― 多選】關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述正確的有( )。

　　A某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為使用人實際使用的當天

　　C某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出煙火并辦妥手續(xù)的當天

　　D某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30，納稅義務發(fā)生時間為6月30日

　　E某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　【答案】ACD

　　【例題3--- 單選】關于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )

　　A納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

　　B納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅

　　C納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅

　　D納稅人銷售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務機關納稅

　　【例題4―多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有( )。

　　A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié) D高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【答案】AD

　　【例題5―多選】下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有( )

　　A金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　c白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　E成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

　　【例題6― 多選】根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本

　　B委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅

　　C對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　D委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本

　　E用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅

　　【例題7:多選】下列有關葡萄酒消費稅收管理的說法，正確的有()。

　　A 用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

　　B境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅

　　C商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

　　D以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅

　　E境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理

　　【答案】BD

    2013注冊稅務師考試輔導招生簡章     2012年注冊稅務師考試考后交流專區(qū)

    2013年注冊稅務師考試時間預計公告

     更多信息訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽