2012年注稅《稅收相關(guān)法律》沖刺模擬題第三篇第三章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關(guān)于涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成說法正確是(　)。

　　A.逃稅罪的犯罪主體只能是納稅人和扣繳義務(wù)人

　　B.騙取出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體

　　C.逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　D.行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪

　　答案：A

　　解析：本題考核涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成。騙取出口退稅罪的主體是一般主體。既可以是納稅人，也可以是非納稅人;既可以是個(gè)人，也可以是單位。逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人，而不包括扣繳義務(wù)人。行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財(cái)產(chǎn)藏匿起來的行為，不構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。

　　2、關(guān)于危害稅收征管罪的主觀方面的表述正確的是(　)。

　　A.既可以由故意構(gòu)成，也可以由過失構(gòu)成

　　B.只能由故意構(gòu)成

　　C.只能由過失構(gòu)成

　　D.多數(shù)由直接故意構(gòu)成

　　答案：B

　　解析：本題考核危害稅收征管罪的構(gòu)成要件。危害稅收征管罪的犯罪主觀方面是故意，過失不構(gòu)成本罪。

　　3、某甲在實(shí)施抗稅行為的過程中，致人重傷死亡。根據(jù)刑法理論，某甲的行為屬于(　)情形。

　　A.牽連犯

　　B.繼續(xù)犯

　　C.連續(xù)犯

　　D.想象競合犯

　　答案：D

　　解析：如果實(shí)施抗稅行為致人重傷死亡的，則一個(gè)行為既構(gòu)成了抗稅罪，又構(gòu)成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個(gè)行為觸犯數(shù)個(gè)罪名，符合想象競合犯的行為特征，對想象競合犯應(yīng)按照刑罰較重的罪名定罪處罰。

　　4、根據(jù)我國《刑法修正案(七)》的規(guī)定，在通常情況下，構(gòu)成逃稅罪的數(shù)量要素為(　)。

　　A.逃避繳納稅款數(shù)額在5萬元以上并且占應(yīng)納稅額10%以上

　　B.逃避繳納稅款1萬元以上

　　C.逃避繳納稅款數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上

　　D.逃避繳納稅款數(shù)額為1萬元并且占應(yīng)納稅額10%以上

　　答案：A

　　解析：本題考核逃稅罪。根據(jù)我國《刑法修正案(七)》的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　5、根據(jù)我國《刑法》，構(gòu)成抗稅罪的(　)。

　　A.主體必須是納稅人或扣繳義務(wù)人

　　B.抗稅數(shù)額必須達(dá)到1萬元

　　C.抗稅數(shù)額必須達(dá)到數(shù)額較大的法定要求

　　D.必須達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重的法定要求

　　答案：A

　　解析：本題考核抗稅罪?？苟愖锏臉?gòu)成要件是：

　　(1)主體是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實(shí)施，單位不能成為本罪的主體。

　　(2)主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知應(yīng)當(dāng)納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應(yīng)繳稅款非法占為己有。

　　(3)客觀方面表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

　　(4)客體是復(fù)雜客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨害了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅活動(dòng)，而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利。抗稅罪的構(gòu)成，沒有數(shù)額和情節(jié)嚴(yán)重的要求，這也是抗稅罪比較特別的地方。所以，本題應(yīng)選A項(xiàng)。

　　6、某外貿(mào)公司在繳納了100萬元的稅款以后，采取虛報(bào)出口的手段，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅180萬元，后被查獲，對該公司(　)。

　　A.以逃稅罪處理

　　B.以騙取出口退稅罪處理

　　C.其中的100萬元按照逃稅罪處理，余下的80萬元按騙取出口退稅罪處理

　　D.其中的100萬元按照騙取出口退稅罪處理，余下的80萬元按逃稅罪處理

　　答案：C

　　解析：本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認(rèn)定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項(xiàng)C是符合法律規(guī)定的選項(xiàng)。

　　7、根據(jù)刑法理論，下列說法正確的是(　)。

　　A.虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票屬于行為犯

　　B.行為人虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額在1萬元以上的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

　　C.有偽造增值稅專用發(fā)票的行為，就構(gòu)成偽造增值稅專用發(fā)票罪

　　D.只要實(shí)施了非法購買增值稅專用發(fā)票的行為的，就構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　答案：B

　　解析：本題考核涉稅犯罪和故意犯罪過程中的形態(tài)。虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪屬于結(jié)果犯。偽造增值稅專用發(fā)票屬于結(jié)果犯，非法購買增值稅專用發(fā)票罪是結(jié)果犯。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于逃稅罪的犯罪構(gòu)成說法正確的有(　)。

　　A.犯罪主體是一般主體

　　B.犯罪主體可以是自然人，也可以是單位

　　C.犯罪主觀方面具有逃避繳納應(yīng)納稅款獲取非法利益的故意

　　D.客觀方面表現(xiàn)為在欠繳稅款的情況下，采取轉(zhuǎn)移、隱藏財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠款，數(shù)額巨大的行為

　　E.犯罪客體是國家稅收征管制度

　　答案：BCE

　　解析：本題考核逃稅罪的犯罪構(gòu)成。逃稅罪的犯罪主體是特殊主體(選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤)，必須是納稅人或扣繳義務(wù)人。可以是自然人也可以是單位。主觀方面必須出于故意，并且具有逃避繳納應(yīng)納稅款獲取非法利益的目的。客觀方面表現(xiàn)為違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不履行納稅義務(wù)，采取法定手段，不繳、少繳應(yīng)納稅款或已扣已收稅款，數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的行為(本題選項(xiàng)D是逃避追繳欠稅罪的客觀方面)。

　　2、下列關(guān)于涉稅犯罪的規(guī)定說法正確的有(　)。

　　A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金

　　B.納稅人以外的人單獨(dú)實(shí)施以暴力威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)按照妨礙公務(wù)罪定罪處罰

　　C.逃避追繳欠稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

　　D.騙取出口退稅數(shù)額為20萬元，且在第一次判決宣告前無法追回的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取國家出口退稅款5倍以下罰金

　　E.購買偽造的增值稅專用發(fā)票100份又出售的，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　答案：ABC

　　解析：本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關(guān)規(guī)定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴(yán)重情節(jié)”，選項(xiàng)D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴(yán)重情節(jié)”的情況，應(yīng)處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構(gòu)成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　3、下列關(guān)于瀆職罪的定罪處罰說法正確的是(　)。

　　A.行政機(jī)關(guān)執(zhí)法人員顧某收受他人賄賂，沒有依法將涉嫌犯罪的案件移交司法機(jī)關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重，顧某的行為構(gòu)成想象競合犯，從一重罪處罰

　　B.稅務(wù)人員張某與納稅人胡某勾結(jié)，幫助胡某進(jìn)行虛假申報(bào)納稅，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額的10%，張某和胡某構(gòu)成逃稅罪的共犯

　　C.稅務(wù)人員陳某利用職務(wù)上的便利，收取納稅人甲公司的財(cái)務(wù)，擅自減少甲公司的應(yīng)納稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對于陳某應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰

　　D.稅務(wù)人員張某在辦理抵扣稅款工作中，收受他人賄賂(構(gòu)成受賄罪)，違法辦理抵扣稅款，致使國家利益遭受重大損失，張某的行為構(gòu)成牽連犯，但按照刑法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰

　　E.稅務(wù)人員李某在工作中因?yàn)橹卮筮^失而少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對李某應(yīng)當(dāng)按照徇私舞弊不征、少征稅款罪定罪處罰

　　答案：BC

　　解析：本題考核瀆職罪的相關(guān)規(guī)定。政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交，情節(jié)嚴(yán)重，同時(shí)又因此而收受他人賄賂，構(gòu)成在牽連犯，應(yīng)從一重罪處罰。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)。不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。所以選項(xiàng)B正確。

　　稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財(cái)物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。所以選項(xiàng)C正確。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　4、根據(jù)《刑法》規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處(　)。

　　A.5年以下有期徒刑或者拘役

　　B.3年以上7年以下有期徒刑

　　C.3年以上10年以下有期徒刑

　　D.2萬元以上20萬元以下罰金

　　E.5萬元以上50萬元以下罰金

　　答案：CE

　　解析：本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處50000元以上500000元以下罰金;故選C、E兩項(xiàng)。

　　5、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關(guān)于涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成說法正確有(　)。

　　A.逃稅罪的犯罪主體只能是納稅人和扣繳義務(wù)人

　　B.騙取出口退稅罪的犯罪主體是一般主體

　　C.抗稅罪的客觀方面必須具備對稅務(wù)人員使用暴力、威脅方法和拒不繳納稅款兩個(gè)方面

　　D.逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　E.行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪

　　答案：ABC

　　解析：本題考核涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成。

　　逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人，而不包括扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財(cái)產(chǎn)藏匿起來的行為，不構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

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