2012年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬題十

　　一. 單項(xiàng)選擇題

　　1. 華盛公司2004年6月30日自行建造的一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)建造成本7 400 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200 000元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2005年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。

　　A. 3 120 000 B. 4 320 000 C. 3 900 000 D. 3 206 600

　　2. 企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)舊設(shè)備，該設(shè)備原賬面價(jià)值為1 000 000元，累計(jì)折舊400 000元，原安裝費(fèi)用100 000元。該企業(yè)支付購(gòu)買價(jià)款600 000元，支付運(yùn)雜費(fèi)100 000元，另外發(fā)生安裝調(diào)式費(fèi)用200 000元。購(gòu)進(jìn)的入賬價(jià)值為( )元。

　　A. 600 000 B. 1 000 000 C. 900 000 D. 1 100 000

　　3. 某公司接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金額為10 000 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。第二年末該公司變賣該設(shè)備，收入5 000 000元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理收入為( )元。

　　A. 1 000 000 B. 1 080 000 C. 1 400 000 D. 1 350 000

　　4.某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少(　)元。

　　A.40200　　B.31900　　C.31560　　D.38700

　　5. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是( ).

　　A. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息(符合資本化條件)

　　B. 固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C. 固定資產(chǎn)購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出

　　D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至竣工決算前發(fā)生的借款利息

　　6.A公司以一臺(tái)設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬(wàn)元，折舊為2萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為( )萬(wàn)元。

　　A.2 B.12 C.8 D.1

　　7.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入D公司一臺(tái)乙設(shè)備，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為80萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，其公允價(jià)值為60萬(wàn)元，A公司另向D公司支付補(bǔ)價(jià)4萬(wàn)元;假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。?

　　A.60 B.64 C.44 D.50?

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　　8.1.2007年3月，甲股份有限公司提出一項(xiàng)新專利技術(shù)構(gòu)想，經(jīng)充分研究，認(rèn)為研制成功的可能性極大，于2007年5月開(kāi)始研制工作。2008年4月研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)了專利技術(shù)。研究階段，企業(yè)為研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇支付了相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)階段，企業(yè)將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于該項(xiàng)專利技術(shù)的設(shè)計(jì)，發(fā)生了相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中包含滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出1000萬(wàn)元。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.800 B.1000? C.2000 D.2800

　　9. 天成公司2005年6月計(jì)提折舊額為700 000元。6月增加了一項(xiàng)固定資產(chǎn)A，A入賬價(jià)值為120 000元，預(yù)計(jì)使用4年，殘值為0;同時(shí)6月減少了固定資產(chǎn)B，B原來(lái)每月應(yīng)提折舊為6 000元，則6月份該企業(yè)應(yīng)提折舊為( )。

　　A. 700 000元 B. 250 000元 C. 696 500元 D. 694 000元

　　10. 某企業(yè)2005年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為7 400 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200 000元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2005年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元 。

　　A.2 400 000 B.1 400 000

　　C.1 200 000 D.1 480 000

　　11.所謂資產(chǎn)減值，是指( )。

　　A.資產(chǎn)的可收回金額高于資產(chǎn)賬面余額 B.資產(chǎn)的可收回金額低于資產(chǎn)賬面余額 C.資產(chǎn)的可收回金額高于資產(chǎn)賬面價(jià)值 D.資產(chǎn)的可收回金額低于資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　12.下列對(duì)資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的是( )。

　　A.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者

　　B.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者

　　C.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者

　　D.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者

　　13. 2007年5月3日，乙股份有限公司將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入1500萬(wàn)元，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅75萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為1600萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷金額為100萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益為( )萬(wàn)元。

　　A. 25　　B. 50　　C. 75　　D. 125

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　　二.多項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中正確的有( )。?

　　A. 投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，即使合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允

　　B. 購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定?

　　C. 無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

　　D. 無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法

　　2. 采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有(　)。

　　A.工程耗用原材料

　　B.工程人員的工資

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　E.工程領(lǐng)用本企業(yè)材料轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3. 以下固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算有( )。

　　A. 非貨幣性交易轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

　　B. 出售固定資產(chǎn)

　　C. 非貨幣資產(chǎn)償債轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

　　D. 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

　　E.毀損固定資產(chǎn)

　　4.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入損益可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。?

　　A. 投資收益 B. 營(yíng)業(yè)外收入

　　C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.其他業(yè)務(wù)收入

　　E.營(yíng)業(yè)外支出

　　5.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有(　)。

　　A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

　　B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

　　E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

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　　6。下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)

　　B.企業(yè)所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營(yíng)銷市場(chǎng)在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響

　　C.固定資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等

　　D. 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響

　　E.固定資產(chǎn)的可收回金額大于固定資產(chǎn)的凈值

　　7。企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)并應(yīng)予以資本化為固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出

　　B.能使所產(chǎn)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的支出

　　C.能使所產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的支出

　　D.能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出

　　E.能延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的支出

　　8。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A.在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失

　　B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

　　C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

　　D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

　　E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

　　9.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，屬于需要計(jì)提折舊的有(　)。

　　A.未使用的生產(chǎn)車間廠房

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備

　　D.以融資租賃方式租入的尚待安裝的設(shè)備

　　E.季節(jié)性停用的設(shè)備

　　10.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A.在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失

　　B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

　　C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

　　D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

　　E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

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　　11.下列項(xiàng)目中，表明資產(chǎn)減值跡象的有( )。

　　A.資產(chǎn)的市價(jià)波動(dòng)較大，時(shí)升時(shí)降

　　B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

　　C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

　　D.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

　　E. 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

　　12.以下按照或比照非貨幣性交易原則處理的業(yè)務(wù)是(　　　)。

　　A.一次非貨性資產(chǎn)換入多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn);

　　B.交易當(dāng)中的補(bǔ)價(jià)與換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例超過(guò)25%

　　C.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)換入多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn);

　　D.一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)與另一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換

　　E.一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)與另一項(xiàng)貨幣性資產(chǎn)交換

　　13.以下可判斷為非貨幣性交易的是(　　　)。

　　A.支付的補(bǔ)價(jià)與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值及補(bǔ)價(jià)之和的比≤25%

　　B.支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值及補(bǔ)價(jià)之和的比≤25%

　　C.收到的補(bǔ)價(jià)與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的比≤25%

　　D.收到的補(bǔ)價(jià)與換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比≤25%

　　E.支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值及補(bǔ)價(jià)之和的比≤25%

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　　答案

　　一. 單項(xiàng)選擇題

　　1.A 2.C 3.C

　　4.答案：B

　　解析：該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40%=80000元，第二年計(jì)提折舊=(200000-80000)×40%=48000元，第三年計(jì)提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800元，第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300元，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100元。該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000-165100+2000-5000=31900元。

　　5.D

　　6.A?

　　【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失=(10-2-1)-5=2(萬(wàn)元)。

　　7.B?

　　【解析】A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=60+4=64 (萬(wàn)元)。

　　8.B

　　【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，才能予以確認(rèn)。所以，該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=2000-1000=1000萬(wàn)元。

　　9.A 10.C

　　11.D

　　【解析】資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。應(yīng)分清資產(chǎn)賬面余額與資產(chǎn)賬面價(jià)值的區(qū)別。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指資產(chǎn)成本(即資產(chǎn)賬面余額)扣減累計(jì)折舊(或累計(jì)攤銷)和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

　　從資產(chǎn)減值定義可見(jiàn)，計(jì)提資產(chǎn)減值應(yīng)計(jì)算出資產(chǎn)賬面價(jià)值和資產(chǎn)可收回金額。

　　12.D

　　【解析】資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，即如果資產(chǎn)當(dāng)時(shí)處置可實(shí)現(xiàn)的凈額，與持續(xù)使用可帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，高者應(yīng)作為資產(chǎn)的可收回金額。還應(yīng)注意：資產(chǎn)凈額是的確定基礎(chǔ)是公允價(jià)值而不是賬面價(jià)值。

　　13.A?

　　【解析】該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益=1500-[(1600-100-50)+75]=-25萬(wàn)元

　　借：銀行存款 1500

　　累計(jì)攤銷 100

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50

　　營(yíng)業(yè)外支出――處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 25

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)――專利權(quán) 1600

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75

　　二.多項(xiàng)選擇題

　　1.CD

　　【解析】投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

　　2.答案：ABCE

　　3.ABCD

　　4.ABCDE

　　【解析】換出投資產(chǎn)生的損益計(jì)入投資收益;換出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出;換出庫(kù)存商品的公允價(jià)值計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;換出材料的公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　5.答案：BDE

　　6.答案：ABCD

　　7.答案：BCE

　　8.答案：BC

　　9.　答案：ACE

　　10.答案：BC

　　11. ABCDE 12. ACD 13. BD

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