2012年注稅考試《稅法二》第七章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個(gè)人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

　　2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為(　　)萬(wàn)元。(2008年)

　　A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。

　　3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。

　　A.100×3%=3(萬(wàn)元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬(wàn)元的房屋出售時(shí)，由對(duì)方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅;(3)周某以100萬(wàn)元購(gòu)置新住房時(shí)，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。

　　4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。

　　A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　B.房屋典當(dāng)，處于典當(dāng)期，尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

　　C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　D.土地使用權(quán)抵押

　　【答案】C

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移)，屬于契稅的征收范圍。

　　5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬(wàn)元，土地使用權(quán)當(dāng)年是以無(wú)償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。

　　A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅

　　B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)交契稅

　　C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半契稅

　　D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅

　　【答案】D

　　【解析】無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)由買(mǎi)方繳納契稅。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽(tīng)）（準(zhǔn)考證打印匯總）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6. 甲乙兩個(gè)企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)( )。

　　A.由甲方繳納契稅

　　B.由乙方繳納契稅

　　C.由甲乙雙方各繳一半契稅

　　D.甲乙雙方都不繳納契稅

　　【答案】D

　　【解析】房屋等價(jià)交換免征契稅

　　7. 土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】B

　　【解析】(2)土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　8. 契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】C

　　【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　9..契稅的納稅地點(diǎn)是( )。

　　A.企業(yè)的核算地

　　B.納稅人的居住地

　　C.單位的注冊(cè)地

　　D.土地房屋所在地

　　【答案】D

　　【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

　　10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬

　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

　　D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B免征契稅;選項(xiàng)c不屬于契稅的征稅范圍。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽(tīng)）（準(zhǔn)考證打印匯總）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的有( )。

　　A.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押

　　B.某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房

　　C.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租

　　D.某人購(gòu)置一套住房

　　【答案】BD

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

　　2. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的有( )。

　　A.接受作價(jià)房產(chǎn)入股 B.承受抵債房產(chǎn)

　　C.承租房產(chǎn) D.繼承房產(chǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

　　3. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買(mǎi)商品房

　　B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買(mǎi)住房

　　D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)BD：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項(xiàng)C：因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅，而非100%免稅。

　　4.下列屬于契稅的征收范圍有( )。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

　　C.房屋抵押而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的

　　D.房屋贈(zèng)與

　　【答案】ABCD

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　5.下列有關(guān)契稅的表述中，不正確的有( )。

　　A.法定繼承人繼承房產(chǎn)，不繳納契稅

　　B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

　　C.企業(yè)按照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅

　　D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅

　　【答案】BD

　　【解析】受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅，選項(xiàng)B不正確;承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項(xiàng)D不正確。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽(tīng)）（準(zhǔn)考證打印匯總）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6. 關(guān)于契稅的規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　B. 以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅

　　C. 繼承土地房屋權(quán)屬免征契稅

　　D. 國(guó)有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征契稅

　　【答案】ABC

　　【解析】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的范圍內(nèi);以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi);法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

　　7.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.土地使用權(quán)交換、房屋交換，居民個(gè)人之間交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;企業(yè)之間交換，參照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征契稅

　　B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中土地前期開(kāi)發(fā)成本可以扣除

　　C.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按市場(chǎng)的公允價(jià)格計(jì)征契稅

　　D.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定

　　【答案】ABC

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，也就是說(shuō)，無(wú)論企業(yè)還是居民個(gè)人，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中土地前期開(kāi)發(fā)成本“不得”扣除;采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

　　8. 甲將原值29萬(wàn)元的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)40萬(wàn)元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以50萬(wàn)元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則( )。

　　A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬(wàn)元

　　B.丙企業(yè)繳納契稅2萬(wàn)元

　　C.乙企業(yè)繳納契稅1.6萬(wàn)元

　　D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=40×4%=1.6(萬(wàn)元);丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅=50×4%=2(萬(wàn)元)。

　　9. 下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。

　　A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

　　B.以土地權(quán)屬抵債

　　C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

　　D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述情況均在契稅征稅對(duì)象范圍之內(nèi)。

　　10. 依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征或不征收契稅的有( )。

　　A.在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)人股或作為出資投入企業(yè)的

　　B.公司制改革中，不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)士地、 房屋權(quán)屬的。

　　C.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資 主體的。

　　D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

　　E.對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

　　【答案】BCDE

　　【解析】A征稅。

　　【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡?、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽(tīng)）（準(zhǔn)考證打印匯總）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

     更多信息訪問(wèn)：注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)