2012年注稅《稅法二》個人所得稅重點試題(3)

　　15.企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，股東個人應(yīng)按( )項目計算繳納個人所得稅。$lesson$

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　16.按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　B.個人獨資企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

　　C.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　D.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】 C

　　【解析】 合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　17.張某7月份與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂合同，購買其商業(yè)房，市場價格為40萬元，合同約定成交價格為35萬元，但自8月份開始的未來一年內(nèi)，商業(yè)房無償提供給房地產(chǎn)企業(yè)對外出租。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。張某無償提供給房地產(chǎn)企業(yè)對外出租應(yīng)納個人所得稅為()元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.3333.33

　　D.4166.67

　　【答案】 C

　　【解析】 購房者以優(yōu)惠價格購得的房屋無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租，對購買者個人少支出的購房價款應(yīng)視同財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　18.某外籍個人2007年12月1日受其所在國的甲任職單位派遣來華任職于我國的乙外商投資企業(yè)，該外商投資企業(yè)采用核定利潤方法計征所得稅，該外籍個人2008年3月20日離境，境內(nèi)工作期間取得甲單位支付的工資、薪金1000美元，乙外商投資企業(yè)支付的工資、薪金4000元，以下對該外籍個人納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。

　　A.1000美元，免予繳納個人所得稅，僅就4000元繳納個人所得稅

　　B.該外籍個人屬于在中國境內(nèi)居住滿90天不足1年的情形，1000美元和4000元均需繳納個人所得稅

　　C.由于該外籍個人任職的企業(yè)采用核定利潤法計征所得稅，境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金1000美元和4000元，均需繳納個人所得稅

　　D.由于該外籍個人是我國的非居民納稅義務(wù)人，1000美元和4000元不需在我國繳納個人所得稅

　　【答案】 C

　　【解析】 判斷是否為居民納稅人時，要以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)是否居住滿365日來判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個人屬于在中國境內(nèi)居住不滿90天的情形;由于該外籍個人任職的企業(yè)采用核定利潤法計征所得稅，在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)會計賬簿中記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。

　　19.某演員一次獲得表演稅后所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個人所得稅為()元。

　　A.500

　　B.520

　　C.550

　　D.560

　　【答案】 C

　　【解析】 應(yīng)代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　20.對于個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計算征收個人所得稅時，不允許從收入中扣除的財產(chǎn)原值及合理費(fèi)用的是( )。

　　A.有價證券的原值

　　B.建筑物的建造費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用

　　C.機(jī)器設(shè)備購進(jìn)價格及運(yùn)輸費(fèi)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價外收入

　　【答案】D

　　【解析】按照稅法的規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)將與其相關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。

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